工資的計(jì)提和發(fā)放賬務(wù)處理怎么算稅金

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2025/03/13 11:55:33　　字體：大小

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工資的計(jì)提和發(fā)放賬務(wù)處理

在企業(yè)的日常運(yùn)營中，工資的計(jì)提和發(fā)放是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。

工資計(jì)提是指企業(yè)在會(huì)計(jì)期末根據(jù)員工的工作量和薪酬標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)支付給員工的工資金額，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。假設(shè)某企業(yè)每月末對(duì)員工工資進(jìn)行計(jì)提，其會(huì)計(jì)分錄為：
借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等（具體科目根據(jù)員工所屬部門）
貸：應(yīng)付職工薪酬
這里的關(guān)鍵在于準(zhǔn)確計(jì)算每個(gè)員工的應(yīng)發(fā)工資，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼等。公式如下：
應(yīng)發(fā)工資 = 基本工資獎(jiǎng)金津貼 - 扣除項(xiàng)
扣除項(xiàng)通常包括個(gè)人所得稅、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和個(gè)人繳納的住房公積金。

工資發(fā)放及稅金計(jì)算

當(dāng)企業(yè)實(shí)際發(fā)放工資時(shí)，需要進(jìn)一步處理相關(guān)的稅金問題。個(gè)人所得稅的計(jì)算基于員工的應(yīng)納稅所得額，即應(yīng)發(fā)工資減去免稅額和其他允許扣除項(xiàng)目后的余額。目前我國個(gè)人所得稅采用累進(jìn)稅率制，具體的稅率表可以參考國家稅務(wù)局發(fā)布的最新規(guī)定。例如，某員工月收入為10,000元，免稅額為5,000元，則應(yīng)納稅所得額為5,000元。假設(shè)適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為210元，則該員工需繳納的個(gè)人所得稅為：
(應(yīng)納稅所得額 × 稅率) - 速算扣除數(shù) = (5,000 × 0.1) - 210 = 290元
企業(yè)在發(fā)放工資時(shí)，還需同時(shí)代扣代繳這部分稅款，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)付職工薪酬
貸：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅