計提存貨跌價準(zhǔn)備是什么暫時性差異項目

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2025/03/13 11:20:21　　字體：大小

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計提存貨跌價準(zhǔn)備的定義與性質(zhì)

在財務(wù)會計中，計提存貨跌價準(zhǔn)備是一項重要的會計處理方法。

當(dāng)存貨的成本高于其可變現(xiàn)凈值時，企業(yè)需要對存貨進(jìn)行減值測試，并根據(jù)結(jié)果計提相應(yīng)的跌價準(zhǔn)備。這一過程涉及到暫時性差異的概念。暫時性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差異，這種差異在未來期間會轉(zhuǎn)回。
具體而言，存貨跌價準(zhǔn)備的計提會影響企業(yè)的利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表。假設(shè)某企業(yè)在期末發(fā)現(xiàn)其存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本，則需要按照以下公式計提跌價準(zhǔn)備：
ΔD = C - NRV
其中，ΔD表示跌價準(zhǔn)備的增加額，C為存貨成本，NRV為可變現(xiàn)凈值。通過這種方式，企業(yè)能夠更準(zhǔn)確地反映其財務(wù)狀況。

計提存貨跌價準(zhǔn)備的稅務(wù)影響

計提存貨跌價準(zhǔn)備不僅影響財務(wù)報表，還對稅務(wù)產(chǎn)生影響。在稅務(wù)處理上，某些國家允許企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除存貨跌價準(zhǔn)備，但這通常受到嚴(yán)格的限制和條件約束。
例如，在某些司法管轄區(qū)，只有當(dāng)存貨實際發(fā)生損失時，才能在稅務(wù)上確認(rèn)相應(yīng)的費用。這意味著，即使企業(yè)在財務(wù)報表中計提了跌價準(zhǔn)備，但在稅務(wù)申報時可能無法立即享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。因此，企業(yè)需要密切關(guān)注相關(guān)法規(guī)的變化，以確保合規(guī)操作。
此外，計提存貨跌價準(zhǔn)備還會導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的產(chǎn)生。如果預(yù)計未來可以抵扣該準(zhǔn)備，則會產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)；反之，則會產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債。