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營改增前計提的營業(yè)稅如何進行賬務處理
《財政部關于印發(fā)的通知》（財會〔2016〕22號）第二條第（二）項第3點規(guī)定，全面試行營業(yè)稅改征增值稅前已確認收入，此后產(chǎn)生增值稅納稅義務的賬務處理。企業(yè)營業(yè)稅改征增值稅前已確認收入，但因未產(chǎn)生營業(yè)稅納稅義務而未計提營業(yè)稅的，在達到增值稅納稅義務時點時，企業(yè)應在確認應交增值稅銷項稅額的同時沖減當期收入；已經(jīng)計提營業(yè)稅且未繳納的，在達到增值稅納稅義務時點時，應借記“應交稅費——應交營業(yè)稅”、“應交稅費——應交城市維護建設稅”、“應交稅費——應交教育費附加”等科目，貸記“主營業(yè)務收入”科目，并根據(jù)調整后的收入計算確定計入“應交稅費——待轉銷項稅額”科目的金額，同時沖減收入。
根據(jù)上述規(guī)定，貴公司計提但是最終未發(fā)生納稅義務而未繳納的營業(yè)稅，在達到增值稅納稅義務時點時，應借記“應交稅費——應交營業(yè)稅”、“應交稅費——應交城市維護建設稅”、“應交稅費——應交教育費附加”等科目，貸記“主營業(yè)務收入”科目，并根據(jù)調整后的收入計算確定計入“應交稅費——待轉銷項稅額”科目的金額，同時沖減收入。（轉載自每日稅訊）
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