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請見以下案例:小規(guī)模C公司是一家勞務(wù)派遣公司,小規(guī)模納稅人。2016年11月2日收到用工方支付的勞務(wù)派遣費用共計100萬元,其中需要代發(fā)勞務(wù)派遣工資75萬元,支付五險一金21萬,共計96萬元。C公司選擇差額納稅。
(1) 全額確認(rèn)收入與銷項稅額
借:銀行存款 1 000 000.00
貸:主營業(yè)務(wù)收入952 380.95
應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅47 619.05=952380.95*0.05
(2)確認(rèn)可扣減的成本費用及應(yīng)交增值稅差額抵減
借:主營業(yè)務(wù)成本 914 285.71
應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅 45 714.29=914285.71*0.05
貸:應(yīng)付職工薪酬———應(yīng)付工資 750 000.00
應(yīng)付職工薪酬———五險一金 210 000.00
(3)實際繳納增值稅的計算 實際繳納數(shù)=47619.05-45714.29=1 904.76元
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