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商業(yè)健康保險(xiǎn)抵扣個(gè)稅問題
財(cái)政部、稅務(wù)總局、保監(jiān)會(huì)通知：從2017年7月1日起，購買商業(yè)健康保險(xiǎn)可以抵扣個(gè)稅，每月最高200元，每年最高抵扣2400元。
要點(diǎn)：
1．個(gè)人購買、公司為個(gè)人購買、或者公司和個(gè)人一起負(fù)擔(dān)的商業(yè)保險(xiǎn)，符合通知規(guī)定的條件，均可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除。
2．購買商業(yè)健康保險(xiǎn)可以抵扣個(gè)稅的操作流程：個(gè)人或者公司購買能夠稅前扣除的商業(yè)保險(xiǎn)時(shí)，保險(xiǎn)公司開具相應(yīng)的發(fā)票和保單憑證，并在保單憑證上注明識(shí)別碼。購買保險(xiǎn)后向公司財(cái)務(wù)部提供稅優(yōu)識(shí)別碼和相應(yīng)的材料，財(cái)務(wù)人員向地稅部門提出申請(qǐng)，在計(jì)算個(gè)稅時(shí)就可以在稅前扣除相應(yīng)的保險(xiǎn)費(fèi)用。
3．稅前扣除的前提是：購買的保險(xiǎn)能否取得稅收優(yōu)惠識(shí)別碼，如果有識(shí)別碼，可以稅前扣除；如果沒有，則不能扣除。
4．節(jié)稅效果：個(gè)稅最高稅率為45%，每月扣除200元保險(xiǎn)支出，每月最多可以節(jié)稅90元，一年可以節(jié)稅90*12個(gè)月=1080元。
5．對(duì)一次性交一年保費(fèi)的，分?jǐn)傇诟鱾€(gè)月份，按月扣除。
6．商業(yè)健康險(xiǎn)主要包括險(xiǎn)種：疾病保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)兩部分。
舉個(gè)例子：
個(gè)人購買商業(yè)健康險(xiǎn)產(chǎn)品：
小明購買一款符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)，全年共計(jì)支付3000元，那么他當(dāng)年最多可在稅前扣除2400元（200元/月）。
假設(shè)小明月收入3500元以下。投保前：按照目前3500元的個(gè)稅免征額，不需要繳納個(gè)稅；投保后：每月扣除200元，每月3300，不到納稅標(biāo)準(zhǔn)，不需要繳納個(gè)稅。這一政策對(duì)小明沒有任何影響。
假設(shè)小明每個(gè)月月薪為5000元，以前每月繳納個(gè)稅：（5000-3500） 3％＝45元，實(shí)行新的政策后（5000-3500-200）* 3％＝39元，每個(gè)月可以少繳6元，全年可以少繳72元。
單位統(tǒng)一為個(gè)人購買商業(yè)健康險(xiǎn)產(chǎn)品：
單位統(tǒng)一組織為員工購買，或者單位和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，應(yīng)將單位為每一參保員工負(fù)擔(dān)的金額分別計(jì)入其工資薪金，視同個(gè)人購買，并自購買產(chǎn)品次月起，在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。
某公司為小明購買了一年期商業(yè)健康險(xiǎn)，一次性交費(fèi)2400元（平均每月200元）,小明每月工資5000元，則首先應(yīng)按月將200元計(jì)入工資中，小明申報(bào)的工資薪金為5200元，在計(jì)算應(yīng)納稅所得時(shí)再將按照扣除限額將200元扣除，即（5200-3500-200） 3％＝45元。
個(gè)人一次性購買商業(yè)險(xiǎn)：
小明購買一年期商業(yè)健康險(xiǎn)，一次性交費(fèi)2800元（平均每月233元），小明及時(shí)將保單交給單位財(cái)務(wù)人員，單位財(cái)務(wù)計(jì)稅時(shí)，每月為小明扣除200元。
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