怎么理解unwind the discount ?

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：小編 2020/09/15 17:31:49　字體：大小

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【試題內(nèi)容】

As the business model for the loan assets is to collect the contractual cash flows of interest and principal only, they should be measured at amortised cost:
At 1 January 20X1 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　840,000
Effective interest income 7.5%x840,000 　　　　　　　　 63,000
Cash received 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（0）
At 31 December 20X1 　　　　　　　　　　　　　　　　　　903,000
The discount on the allowance must be unwound by one year resulting in a finance cost of 375（7.5%x5,000）. At 31 December 20X1, as there has been a significant increase in credit risk, the allowance for credit losses is adjusted to the present value of lifetime expected credit losses （measured at the end of the first year） of 107,500（100,000 x 1.075）:

如何理解題目中的unwind the discount?

unwinding就是貼現(xiàn)的反向做法（貼現(xiàn)是用折現(xiàn)率計(jì)算現(xiàn)值），unwinding就是用折現(xiàn)率計(jì)算出未來(lái)的終值，unwinding有展開(kāi)的意思，與折現(xiàn)剛好相反，可以理解為將現(xiàn)值計(jì)算到終值的意思，一年之內(nèi)期末的終值減去期初的現(xiàn)值就是這段時(shí)間的時(shí)間價(jià)值作為這段時(shí)間的finance cost，這個(gè)原理跟bond 的攤銷是相似的，例如：

日期	期初	當(dāng)年發(fā)生的利息費(fèi)用@5%	當(dāng)年實(shí)付利息額	期末
x5.9.30	25272000	1263600	（6000000）	=20535600
x6.9.30	20535600（上一期期末）	1026780	（6000000）	=15562380
			current	=20535600-15562380=4973220

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