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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練:增值稅銷(xiāo)售額的確定(1.5)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2022/01/05 09:18:32 字體:

一直堅(jiān)持的去做一件事,當(dāng)你回頭是會(huì)有不一樣的美景,學(xué)習(xí)同樣如此。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)師每日一練提供精選試題,每道題都有詳細(xì)的答案解析,趕快練習(xí)吧。

單選題

下列關(guān)于銷(xiāo)售額的確定,正確的是(?。?。

A、以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的,按銷(xiāo)售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款為銷(xiāo)售額 

B、以銷(xiāo)售折讓方式銷(xiāo)售貨物的,按未減除折讓額的金額為銷(xiāo)售額 

C、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法銷(xiāo)售老項(xiàng)目的,以扣除土地價(jià)款后的余額為計(jì)稅銷(xiāo)售額 

D、金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)凑召u(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額 

查看答案解析
【答案】
D
【解析】
【解析】選項(xiàng)A,以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾,按實(shí)際收取的不含稅的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用確定銷(xiāo)售額,除此以外銷(xiāo)售的一般貨物,按新貨物同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額,不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格;選項(xiàng)B,以銷(xiāo)售折讓方式銷(xiāo)售貨物的,銷(xiāo)售折讓可以通過(guò)開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票從銷(xiāo)售額中減除;選項(xiàng)C,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除受讓土地時(shí)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款后的余額為銷(xiāo)售額(選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外)。一般納稅人銷(xiāo)售房地產(chǎn)老項(xiàng)目選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的,以及小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目,在確定銷(xiāo)售額時(shí),均不得扣除支付給政府部門(mén)的土地價(jià)款。
【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是“增值稅銷(xiāo)售額的確定”,下面簡(jiǎn)單總結(jié)一下:
一、特殊銷(xiāo)售方式的銷(xiāo)售額
1.以折扣方式銷(xiāo)售貨物
①折扣銷(xiāo)售:納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物,如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明,可以按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅,銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明,未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額,而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的,折扣額不得從銷(xiāo)售額中減除。如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票,不論其在財(cái)務(wù)上如何處理,均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額。
②銷(xiāo)售折扣即現(xiàn)金折扣,通常是為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方及時(shí)償還貨款而給予的折扣優(yōu)待,現(xiàn)金折扣發(fā)生在銷(xiāo)貨之后,而折扣銷(xiāo)售則是與實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售同時(shí)發(fā)生的,銷(xiāo)售折扣不得從銷(xiāo)售額中減除。
③銷(xiāo)售折讓?zhuān)轰N(xiāo)售折扣與銷(xiāo)售折讓是不同的,銷(xiāo)售折讓通常是指由于貨物的品種或質(zhì)量等原因引起銷(xiāo)售額的減少,即銷(xiāo)貨方給予購(gòu)貨方未予退貨狀況下的價(jià)格折讓。銷(xiāo)售折讓可以通過(guò)開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票從銷(xiāo)售額中減除,未按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,不得扣減銷(xiāo)項(xiàng)稅額或銷(xiāo)售額。
2.以舊換新方式銷(xiāo)售貨物
納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的(金銀首飾除外),應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額。
3.還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物
納稅人采取還本方式銷(xiāo)售貨物的,不得從銷(xiāo)售額中減除還本支出。
4.采取以物易物方式銷(xiāo)售
以物易物雙方都應(yīng)作購(gòu)銷(xiāo)處理,以各自發(fā)出的貨物核算銷(xiāo)售額并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額,以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額及進(jìn)項(xiàng)稅額。需要強(qiáng)調(diào)的是,在以物易物活動(dòng)中,雙方應(yīng)各自開(kāi)具合法的票據(jù),必須計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額,但如果收到貨物不能取得相應(yīng)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

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