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稅務師《稅法一》每日一練：免征和抵扣稅額（2021.7.30）
不努力就沒有收獲，備考2021年稅務師需要大家一步一個腳印去努力！正保會計網校稅務師每日一練提供高質量習題，快來練習吧！
單選題
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，簽訂進料加工復出口合同，按實耗法計算，2020年8月購進原材料一批，進口料件到岸價格折合人民幣500萬元，當月將部分完工產品出口，FOB價格折合人民幣620萬元。該企業(yè)計劃分配率為70%，貨物征稅率為13%，退稅率為10%。該企業(yè)當期不得免征和抵扣稅額為（?。┤f元。
A、5.58
B、6.85
C、8.68
D、12.40
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【答案】
A 【解析】
采用“實耗法”的，當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格為當期進料加工出口貨物耗用的進口料件組成計稅價格。 當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格＝當期進料加工出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×計劃分配率＝620×70%＝434（萬元） 當期不得免征和抵扣稅額抵減額＝434×（13%－10%）＝13.02（萬元） 當期不得免征和抵扣稅額＝620×（13%－10%）－13.02＝5.58（萬元） 
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