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稅務師《涉稅服務實務》每日一練：應納稅所得額（7.14）
一直堅持的去做一件事，當你回頭是會有不一樣的美景，學習同樣如此。正保會計網校稅務師每日一練提供精選試題，每道題都有詳細的答案解析，趕快練習吧。
單選題
甲公司為我國境內的一家居民企業(yè)（增值稅一般納稅人），是一家經認定的技術先進型服務企業(yè)。2020年全年計入成本、費用的實際發(fā)放的合理工資總額850萬元（其中含支付給臨時工的工資50萬元），實際發(fā)生職工福利費125萬元，撥繳的工會經費20萬元，實際發(fā)生職工教育經費70萬元。甲公司2020年職工福利費、職工教育經費及工會經費納稅調整的金額為（?。┤f元。
A、10
B、11
C、12
D、9
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【答案】
B 【解析】
企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。 職工福利費稅前扣除限額＝850×14%＝119（萬元），實際發(fā)生125萬元，應調增應納稅所得額＝125－119＝6（萬元）； 工會經費稅前扣除限額＝850×2%＝17（萬元），實際發(fā)生20萬元，應調增應納稅所得額＝20－17＝3（萬元）； 職工教育經費稅前扣除限額＝850×8%＝68（萬元），實際發(fā)生70萬元，應調增應納稅所得額＝70－68＝2（萬元）。 職工福利費、職工教育經費及工會經費共計應調增應納稅所得額＝6＋3＋2＝11（萬元）。 
稅務師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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