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2014注冊稅務師《財務與會計》每日一練：抵銷分錄
多選題
M公司是N公司的母公司，2011年M公司銷售商品給N公司，售價80萬元，成本60萬元，增值稅率17%。N公司購入后當作存貨核算，當期并未將其售出，年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為66萬元。2012年N公司將上年購自M公司的存貨留一半賣一半，年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為28萬元。M公司和N公司的所得稅率為25%。2011年針對此業(yè)務的抵銷分錄為（ ）。
A、借：營業(yè)收入 80
貸：營業(yè)成本80
B、借：營業(yè)成本 20
貸：存貨20
C、借：存貨14
貸：資產減值損失 14
D、借：所得稅費用1.5
貸：遞延所得稅資產1.5
E、借：年初未分配利潤20
貸：存貨20
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查內部交易的抵消。2011年抵銷分錄
借：營業(yè)收入80
貸：營業(yè)成本80
借：營業(yè)成本20
貸：存貨20
集團角度存貨的成本為60萬元，可變現(xiàn)凈值為66萬元，此時不需要計提存貨跌價準備；從個別報表角度存貨的成本為80萬元，可變現(xiàn)凈值為66萬元，需要計提存貨跌價準備14萬元，所以應該抵銷個別報表中計提的存貨跌價準備14萬元，即
借：存貨-存貨跌價準備14
貸：資產減值損失14
注冊稅務師考試《稅收相關法律》每日一練（2014-06-13）
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正保會計網校
2014-06-13
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