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2018稅務師《稅法一》每日一練：營改增計稅方法（12.15）
你要知道，奮斗的日子很慢，滿載著期待的目光，也滿含辛酸與艱難，稅務師考試也是一樣。備考正當時，很多考生關注哪里有稅務師試題，正保會計網(wǎng)校稅務師每日一練可以幫到大家。每日一練題目以知識點為單元，針對知識點做深入解析，讓大家每天進步一點點，以下是《稅法一》每日一練。
多選題
下列各項表述符合營改增簡易計稅方法規(guī)定的有（ ）。
A、小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅
B、一般納稅人2016年4 月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，可以選擇適用簡易計稅方法計稅
C、一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅
D、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅
E、一般納稅人提供人力資源外包服務可以選擇適用簡易計稅方法，按照3%的征收率計算繳納增值稅
【正確答案】BCD
【答案解析】選項A，小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅；選項E，一般納稅人提供人力資源外包服務可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
【點評】本題考查營改增簡易方法計稅的規(guī)定，屬于重點內(nèi)容，曾在2016年多選題中考到該知識點。此類題目沒有捷徑，唯有熟記。另外，還要注意區(qū)分簡易計稅適用3%的征收率還是5%的征收率。其中勞務派遣服務是考試的熱點，預計會考查計算性題目。此處做一個小結：
（1）一般納稅人提供勞務派遣服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅，此時適用6%的稅率；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
（2）小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
稅務師考試《涉稅服務相關法律》每日一練（2017-12-15）
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正保會計網(wǎng)校
2017-12-15
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