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24周年

非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算基礎(chǔ)是什么?

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:正小保 2025/05/12 10:15:08  字體:
非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算基礎(chǔ)是其在中國(guó)的應(yīng)納稅所得額。根據(jù)中國(guó)稅法,非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,應(yīng)當(dāng)就其取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。如果非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法如下:
1. 在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,應(yīng)當(dāng)就其取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得按照企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率繳納企業(yè)所得稅。
2. 在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得按照企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率繳納企業(yè)所得稅。

其中,來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得包括但不限于:

- 提供勞務(wù)所得
- 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得
- 特許權(quán)使用費(fèi)所得
- 股息、紅利等權(quán)益性投資收益

非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:

應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率

需要注意的是,非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得應(yīng)稅所得的,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定期限繳納企業(yè)所得稅。如果非居民企業(yè)逾期未繳納稅款的,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納滯納金。此外,非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得應(yīng)稅所得的,還應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)或者委托代理人代為申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

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