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24周年

企業(yè)所得稅中,公益性捐贈支出如何計算稅前扣除限額?

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:正小保 2025/04/16 09:11:17  字體:
在企業(yè)所得稅中,公益性捐贈支出的稅前扣除限額計算如下:
1. 確定年度利潤總額:企業(yè)應(yīng)當(dāng)先計算出當(dāng)年的利潤總額。
2. 計算扣除限額:企業(yè)當(dāng)年可在稅前扣除的公益性捐贈支出限額為年度利潤總額的12%。
3. 計算捐贈支出:企業(yè)需要計算出當(dāng)年實際發(fā)生的公益性捐贈支出。
4. 比較限額和支出:將計算出的捐贈支出限額(年度利潤總額的12%)與實際捐贈支出相比較。
5. 稅前扣除:如果捐贈支出限額大于實際捐贈支出,則企業(yè)可以在稅前全額扣除當(dāng)年的捐贈支出;如果捐贈支出限額小于實際捐贈支出,則企業(yè)只能在稅前扣除捐贈支出限額,超出部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

需要注意的是,自2017年1月1日起,企業(yè)當(dāng)年發(fā)生且未在企業(yè)所得稅前扣除的公益性捐贈支出,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過三年。這意味著如果某年的捐贈支出超出稅前扣除限額,可以在未來三年內(nèi)繼續(xù)扣除,直到扣完為止。

舉例說明:

假設(shè)某企業(yè)2023年的利潤總額為100萬元,當(dāng)年發(fā)生的公益性捐贈支出為20萬元。

捐贈支出限額 = 年度利潤總額 × 12%
捐贈支出限額 = 100萬元 × 12% = 12萬元

由于捐贈支出限額(12萬元)小于實際捐贈支出(20萬元),所以該企業(yè)只能在稅前扣除12萬元,剩余的8萬元可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

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