境外所得抵扣稅額的計(jì)算方法主要分為直接抵扣法和間接抵扣法兩種。
1. 直接抵扣法：
直接抵扣法是指在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，直接將企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)來(lái)源于中國(guó)境外的所得按照境外所得稅額進(jìn)行抵扣的方法。這種方法簡(jiǎn)單明了，易于操作，但需要注意以下幾點(diǎn)：
- 適用范圍：直接抵扣法主要適用于企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)（在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的）。
- 抵扣比例：企業(yè)實(shí)際繳納的境外所得稅額不得超過(guò)其境外所得依照我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額。
- 抵扣順序：企業(yè)應(yīng)先計(jì)算出境外所得的應(yīng)納稅所得額，再計(jì)算出境外所得稅額，最后將兩者進(jìn)行比較，確定可抵扣的稅額。
2. 間接抵扣法：
間接抵扣法是指在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，通過(guò)調(diào)整企業(yè)成本費(fèi)用的方式，將企業(yè)因取得境外所得而間接負(fù)擔(dān)的稅額進(jìn)行抵扣的方法。這種方法較為復(fù)雜，通常適用于非居民企業(yè)（在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的）。
- 適用范圍：間接抵扣法主要適用于企業(yè)所得稅法規(guī)定的非居民企業(yè)。
- 計(jì)算方法：企業(yè)需要將其在境外取得的所得按照我國(guó)稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，計(jì)算出應(yīng)納稅所得額，再乘以我國(guó)企業(yè)所得稅稅率，得出應(yīng)納稅額。然后，企業(yè)可以將其實(shí)際在境外支付的稅額與應(yīng)納稅額進(jìn)行比較，確定可抵扣的稅額。

需要注意的是，無(wú)論采用哪種方法，企業(yè)都需要遵守我國(guó)稅法的相關(guān)規(guī)定，提供相應(yīng)的證明文件，并按照規(guī)定的時(shí)間和方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣。此外，企業(yè)還需要關(guān)注雙重征稅協(xié)定（DTAs）中的相關(guān)規(guī)定，以避免雙重征稅。