此項(xiàng)投資股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)如何確定？

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：吃瓜少女 2019/02/21 11:48:15　字體：大小

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某設(shè)備制造廠(chǎng)系增值稅一般納稅人，2017年以自產(chǎn)設(shè)備投資一家生物制藥公司，該設(shè)備的不含稅公允價(jià)值為2000000元，賬面成本為1400000元，當(dāng)年該廠(chǎng)的年應(yīng)納稅所得額為5000000元。

【簡(jiǎn)答題】

設(shè)備制造廠(chǎng)對(duì)此項(xiàng)投資業(yè)務(wù)確認(rèn)的所得若選擇遞延繳納企業(yè)所得稅，應(yīng)如何處理？此項(xiàng)投資股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)如何確定？

查看答案解析

【答案】

居民企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)）以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨帀性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過(guò)5 年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 2017年投資時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)該為設(shè)備的原計(jì)稅基礎(chǔ)（賬面成本）1400000元。之后加上每年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（2000000-1400000）/5=120000（元），逐年進(jìn)行調(diào)整。

【解析】

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“企業(yè)所得稅相關(guān)問(wèn)題”，該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（sinada.com.cn）2018年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)： ①奚衛(wèi)華老師基礎(chǔ)學(xué)習(xí)班第十章第11講； ②陳立文老師強(qiáng)化提高班第十章第01講； ③“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書(shū)《應(yīng)試指南?涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第288頁(yè)第5題，441頁(yè)第4題； ④“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書(shū)《經(jīng)典題解?涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第218頁(yè)例3題； ⑤“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書(shū)《全真模擬試卷?涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第109頁(yè)26題。

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