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第三章　涉稅服務(wù)和涉稅鑒證　

知識點、涉稅鑒證

一、涉稅鑒證的概念和特點

涉稅鑒證是對被鑒證人的涉稅事項作出評價和證明的活動。

（一）相關(guān)概念

（二）涉稅鑒證的特點

1.委托人不是唯一的服務(wù)對象，作出的評價或證明的結(jié)論，一般為委托人以外的部門或人員使用；

2.限定于規(guī)定的涉稅鑒證項目；

3.因外部需求觸發(fā)涉稅鑒證；

4.應(yīng)出具規(guī)定種類的業(yè)務(wù)報告。

二、涉稅鑒證業(yè)務(wù)的種類

三、涉稅鑒證遵循的原則

（一）合法原則

（二）目的原則

（三）獨立原則

（四）勝任原則

（五）責(zé)任原則

四、涉稅鑒證基本業(yè)務(wù)流程

業(yè)務(wù)承接→業(yè)務(wù)計劃→業(yè)務(wù)實施→出具涉稅鑒證報告

（三）涉稅鑒證業(yè)務(wù)實施

1.證據(jù)的有效性

2.作出鑒證結(jié)論的標準

（1）稅法標準

（2）其他標準

3.工作底稿：涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)當(dāng)至少保存10年，另有規(guī)定除外。

（四）涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告

1.涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告基本結(jié)構(gòu)

2.涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告出具規(guī)范

符合下列所有條件：

a.鑒證事項完全符合法定性標準，涉及的會計資料及納稅資料遵從了國家法律、法規(guī)及稅收有關(guān)規(guī)定；

b.注冊稅務(wù)師已按規(guī)定實施了必要的審核程序，審核過程未受到限制；

c.注冊稅務(wù)師獲取了鑒證對象信息所需充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，完全可以確認涉稅鑒證事項的具體金額。

以積極方式出具的鑒證結(jié)論--保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報告

符合下列情形之一：

a.涉稅鑒證的部分事項因稅收法律、法規(guī)及其具體政策規(guī)定或執(zhí)行時間不夠明確；

b.經(jīng)過咨詢或詢證，對鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分歧，需要提請稅務(wù)機關(guān)裁定；

c.部分涉稅事項因?qū)徍朔秶艿较拗疲荒塬@取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，雖然影響較大，但不至于出具無法表明意見的鑒證報告。

以消極方式發(fā)表意見--無法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報告

審核范圍受到限制，對涉稅鑒證事項可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以至于無法對涉稅事項發(fā)表審核意見。

以消極方式發(fā)表意見--否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報告

涉稅事項總體上沒有遵從法定性標準，存在違反稅收法律法規(guī)或有關(guān)規(guī)定的情形，經(jīng)與被審核方有關(guān)部門和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達成一致，不能真實、合法地反映鑒證結(jié)果。