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注稅考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》練習(xí)題：應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅
2014年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有所幫助。
簡(jiǎn)答題
中國公民李某2012年的收入情況如下：
（1）3月份出版一本書，取得稿酬5000元。該書6月至8月被某晚報(bào)連載，6月份取得稿費(fèi)1000元，7月份取得稿費(fèi)1000元，8月份取得稿費(fèi)1500元。因該書暢銷，9月份出版社增加印數(shù)，又取得追加稿酬3000元。
（2）6月份，購買社會(huì)福利彩票中獎(jiǎng)20萬元，通過非營利的社會(huì)團(tuán)體向干旱地區(qū)捐贈(zèng)8萬元。
（3）8月份與原單位解除勞務(wù)合同關(guān)系，李某在原單位工作年限為9年，領(lǐng)取一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金87500元，1-8月工資4500元/月，假定當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY為10000元；9月另謀一職，月工資15000元。
（4）11月份，在A國取得稅前翻譯收入3萬元，在A國已經(jīng)實(shí)際繳納個(gè)人所得稅5000元。
（5）受邀為某企業(yè)家培訓(xùn)班講課兩天，取得講課費(fèi)1萬元。
假定李某當(dāng)年的工資保持穩(wěn)定，請(qǐng)按項(xiàng)目計(jì)算李某2012年應(yīng)納或應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅。
【正確答案】（1）稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（5000＋3000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＋（1000＋1000＋1500－800）×20%×（1－30%）＝1274（元）
（2）捐贈(zèng)限額＝200000×30%＝60000（元）
實(shí)際捐贈(zèng)額大于捐贈(zèng)限額，以捐贈(zèng)限額為限計(jì)算個(gè)人所得稅。
彩票中獎(jiǎng)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅：（200000－60000）×20%＝28000（元）
（3）一次性補(bǔ)償金超過上年年平均工資三倍以上的部分＝87500－10000×3＝57500（元）；折合月工資收入57500÷9＝6388.89（元）
解除勞動(dòng)合同一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝[（6388.89－3500）×10%－105]×9＝1655（元）
1-8月從原單位領(lǐng)取工資收入應(yīng)納個(gè)人所得稅＝[（4500－3500）×3%]×8＝240（元）
9月及以后月份工資收入應(yīng)納個(gè)人所得稅＝[（15000－3500）×25%－1005]×4＝7480（元）
（4）翻譯收入境外已納稅額的扣除限額＝30000×（1－20%）×30%－2000＝5200（元）
境外繳納5000元，低于5200元，其差額200元應(yīng)當(dāng)在我國補(bǔ)繳。
（5）講課費(fèi)按勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算個(gè)人所得稅。
應(yīng)納個(gè)人所得稅＝10000×（1－20%）×20%＝1600（元）
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