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2014注稅考試《財務(wù)與會計》練習(xí)題：應(yīng)收賬款明細賬
2014年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助。
計算題
甲公司為增值稅一般納稅人，有關(guān)應(yīng)收款項的資料如下：
?。?）2010年1月1日起采用賬齡分析法計提壞賬準備，年初壞賬準備無余額，賬齡分析情況如下表所示：
甲公司2010年12月31日應(yīng)收賬款明細賬賬齡單位：萬元
| 應(yīng)收款項明細賬 | 合計 | 未到期 | 過期1個月 | 過期2個月 | 過期3個月 | 過期3個月至11個月 |
| 應(yīng)收票據(jù)—A公司 | 35 000 | 11 000 | 7 500 | 5 000 | 4 000 | 7 500 |
| 應(yīng)收賬款—B公司 | 29 000 | 10 000 | 7 000 | 6 000 | 6 000 | 0 |
| 預(yù)付賬款—C公司 | 38 000 | 20 000 | 8 000 | 5 500 | 4 500 | 0 |
| 其他應(yīng)收款—D公司 | 18 000 | 4 000 | 7 500 | 6 000 | 500 | 0 |
| 長期應(yīng)收款—E公司 | 5 000 | 5 000 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 合計 | 125 000 | 50 000 | 30 000 | 22 500 | 15 000 | 7 500 |
由于債務(wù)單位E公司所處的洪災(zāi)地區(qū)，E公司財務(wù)狀況不佳，面臨破產(chǎn)清算，單項金額重大的應(yīng)收款項為應(yīng)收E公司未到期貨款5 000萬元，其未來現(xiàn)金流量為2011年預(yù)計收回500萬元，2012年預(yù)計收回1 000萬元，2013年預(yù)計收回2 000萬元，其余款項預(yù)計無法收回。假定對于單項金額重大的應(yīng)收款項，單獨進行減值測試，對于經(jīng)單獨測試后未減值的應(yīng)收款項一起按類似信用風(fēng)險特征劃分為若干組合，按這些應(yīng)收款項組合在資產(chǎn)負債表日余額的一定比例計算確定減值損失，計提壞賬準備。
已知部分時間價值系數(shù)如下：
| 1年 | 2年 | 3年 | |
| 5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù) | 0.9524 | 0.9070 | 0.8638 |
甲公司壞賬準備計提比例如下：
| 應(yīng)收賬款賬齡 | 估計損失（%） |
| 未到期 | 0.5 |
| 過期1個月 | 1 |
| 過期2個月 | 2 |
| 過期3個月 | 3 |
| 過期3個月以上 | 5 |
?。?）2011年1月1日取得應(yīng)收票據(jù)，票據(jù)面值為1 000萬元，6個月期限；2011年2月1日將該票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓購進原材料，專用發(fā)票注明價款為1 000萬元，進項稅額為170萬元，差額部分通過銀行支付。
?。?）2011年1月1日取得應(yīng)收票據(jù)，票據(jù)面值為2 000萬元，6個月期限；2011年3月1日企業(yè)以不附追索權(quán)方式將該票據(jù)貼現(xiàn)（出售金融資產(chǎn)），實際收到款項1 984萬元存入銀行。
要求：根據(jù)上述資料，回答以下問題。
<1> 、2010年末長期應(yīng)收款—E公司應(yīng)計提的壞賬準備為（ ）萬元。
A、1 500
B、2 000
C、1 865.4
D、1 889.2
<2> 、2011年2月1日，應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓時減少的票據(jù)賬面價值為（ ）萬元。
A、1 170
B、1 060
C、1 000
D、0
<3> 、根據(jù)資料一，2010年末應(yīng)計提的應(yīng)收款項壞賬準備為（ ）萬元。
A、3 689.2
B、1 800
C、3 300
D、3 665.4
| 應(yīng)收賬款賬齡 | 應(yīng)收款項金額 | 估計損失（%） | 估計損失金額 |
| 未到期 | 45 000 | 0.5 | 225 |
| 過期1個月 | 30 000 | 1 | 300 |
| 過期2個月 | 22 500 | 2 | 450 |
| 過期3個月 | 15 000 | 3 | 450 |
| 過期3個月以上 | 7 500 | 5 | 375 |
| 單項金額重大的應(yīng)收款項 | 5 000 | — | 1 889.2 |
| 合計 | 125 000 | 3 689.2 |
<4> 、2011年3月1日，應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時計入財務(wù)費用的金額為（ ）萬元。
A、2 000
B、16
C、1 984
D、0
<1>、
【正確答案】D
【答案解析】應(yīng)收E公司賬款預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值
?。?00×0.9524＋1000×0.9070＋2000×0.8638
?。?110.8（萬元）
長期應(yīng)收款—E公司應(yīng)計提的壞賬準備=5000-3110.8=1889.2（萬元）
<2>、
【正確答案】C
【答案解析】2011年2月1日
借：原材料1000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）170
貸：應(yīng)收票據(jù)1000
銀行存款170
<3>、
【正確答案】A
【答案解析】計算減值損失：
| 應(yīng)收賬款賬齡 | 應(yīng)收款項金額 | 估計損失（%） | 估計損失金額 |
| 未到期 | 45 000 | 0.5 | 225 |
| 過期1個月 | 30 000 | 1 | 300 |
| 過期2個月 | 22 500 | 2 | 450 |
| 過期3個月 | 15 000 | 3 | 450 |
| 過期3個月以上 | 7 500 | 5 | 375 |
| 單項金額重大的應(yīng)收款項 | 5 000 | — | 1 889.2 |
| 合計 | 125 000 | 3 689.2 |
<4>、
【正確答案】B
【答案解析】2011年3月1日借：銀行存款1984財務(wù)費用16貸：應(yīng)收票據(jù)2000
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