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2014年注冊稅務師備考已經開始,為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識,提高備考效果,正保會計網校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目練習題,希望對廣大考生有所幫助。
計算題
某企業(yè)2012年度發(fā)生如下業(yè)務:
?。?)與某金融機構簽訂一年期流動資金周轉性借款合同,合同規(guī)定一個年度內的最高
借款限額為每次100萬元,當年實際發(fā)生借款業(yè)務5次,累計借款額400萬元,但每次借款額均在限額以內;
(2)與甲公司簽訂技術開發(fā)合同,合同總金額為400萬元,其中研究開發(fā)費100萬元。
?。?)與乙公司簽訂貨物運輸合同,銷售額為300萬元,運輸費用4萬元,其中包括裝卸費1萬元。
?。?)接受某單位委托,制作一批工作服,總金額為800萬元,據此簽訂了加工承攬合同。合同記載制作工作服的主要材料由某單位提供,金額為420萬元;輔助材料由該綜合性企業(yè)提供,金額為150萬元;加工費230萬元。
針對該綜合性企業(yè),根據上述資料回答下列問題:
<1>、與甲公司簽訂的技術開發(fā)合同,應繳納印花稅(?。┰?。
A、600
B、900
C、1100
D、2000
<2>、與乙企業(yè)簽訂的運輸合同應繳納的印花稅(?。┰?。
A、15
B、16
C、18
D、20
<3>、接委托加工工作服的加工承攬合同應納印花稅(?。┰?。
A、1150
B、1900
C、2100
D、4000
<4>、與金融企業(yè)簽訂的借款合同,應繳納印花稅( )元。
A、30
B、40
C、50
D、200
<1>、【正確答案】B
【答案解析】為了鼓勵技術研究開發(fā),對技術開發(fā)合同,只就合同所載的報酬金額計稅,研究開發(fā)費不作為計稅依據。
技術開發(fā)合同應繳納印花稅=(4000000-1000000)×0.3‰=900(元)
<2>、【正確答案】A
【答案解析】貨物運輸合同,計稅依據為運費金額,不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。運輸合同應納的印花稅=(4-1)×0.5‰×10000=15(元)
<3>、【正確答案】B
【答案解析】應納印花稅=(150+230)×0.05%×10000=1900(元)
<4>、【正確答案】C
【答案解析】該借款合同應繳納印花稅=1000000×0.05‰=50(元)
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