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第三章　土地增值稅

　　一、單項選擇題

　　1、計算土地增值稅時，下列費用不準予從收入總額中扣除的是（?。?。

　　A、建房貸款超期支付的利息

　　B、開發(fā)小區(qū)的供電、供水支出

　　C、出售舊房過程中的評估費用

　　D、按照有關規(guī)定計入房價的向購買者收取的代收費用

　　2、房地產開發(fā)公司辦理土地增值稅納稅申報時，應向主管稅務機關提供的證件是（?。?。

　　A、工商營業(yè)執(zhí)照原件

　　B、稅務登記證原件

　　C、稅務登記證復印件

　　D、土地使用權證書

　　3、2012年12月張先生銷售一間舊房，取得收入40萬元，該房產無法取得評估價格，但是他可以提供當時的購房發(fā)票及契稅的完稅憑證，發(fā)票注明金額20萬元，開票時間2006年3月20日，購買時繳納契稅0.6萬元，銷售時繳納營業(yè)稅及相關稅費2.2萬元。張先生實現的增值額是（?。┤f元。

　　A、11.2

　　B、10.2

　　C、10.8

　　D、10.7

　　4、房地產開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產品用于下列（　）項目，不屬于視同銷售房地產，不用繳納土地增值稅。

　　A、開發(fā)的部分房地產用于職工福利

　　B、開發(fā)的部分房地產與其他單位交換非貨幣資產

　　C、開發(fā)的部分房地產用于抵償債務

　　D、開發(fā)的部分房地產用于辦公自用

　　5、土地增值稅的納稅人隱瞞、虛報房地產成交價格的，按照（?。┯嬎阏魇?。

　　A、最高一檔稅率

　　B、扣除項目金額不得扣除的原則

　　C、成交價格加倍，扣除項目金額減半的辦法

　　D、房地產評估價格

　　6、依據土地增值稅相關規(guī)定，納稅人辦理納稅申報的期限是（?。?。

　　A、簽訂房地產建筑合同之日起30日內

　　B、自轉讓房地產合同簽訂之日起7日內

　　C、向有關部門辦理過戶登記手續(xù)之日起7日內

　　D、簽訂房地產轉讓合同且收回款項之日起10日內

　　7、某工廠轉讓一棟造價550萬元的舊辦公樓，轉讓收入為700萬，已提折舊300萬元。經房地產評估機構評定，該樓的重置成本價為1000萬元，成新度折扣率為6成，則應納土地增值稅（?。┤f元。（不考慮其他稅費）

　　A、30

　　B、140

　　C、120

　　D、50

　　8、某房地產開發(fā)公司轉讓一幢寫字樓取得收入1000萬元。已知該公司為取得土地使用權所支付的金額為50萬元，房地產開發(fā)成本為200萬元，房地產開發(fā)費用為40萬元，該公司沒有按房地產項目計算分攤銀行借款利息，該項目所在省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產開發(fā)費用扣除比例按10%計算，轉讓房地產有關的稅金為60萬元。該公司應繳納的土地增值稅為（?。┤f元。

　　A、180

　　B、249.75

　　C、300

　　D、360

　　9、某食品廠2008年1月購買辦公樓一幢，取得商品房銷售專用發(fā)票，注明購買金額為260萬元。2012年8月，該食品廠因搬遷將購買的辦公樓轉讓給某商場，取得轉讓收入800萬元，轉讓時已按稅法規(guī)定繳納了營業(yè)稅、城建稅、教育費附加42萬元（能提供已納稅費完稅憑證），繳納印花稅0.4萬元。該食品廠轉讓的辦公樓重置成本價是600萬元，成新度7成新。該食品廠計算土地增值稅時，可以扣除項目金額是（?。┤f元。

　　A、302

　　B、462

　　C、462.4

　　D、302.4

　　10、根據我國《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，我國現行的土地增值稅適用的稅率屬于（?。?/p>

　　A、比例稅率

　　B、超額累進稅率

　　C、定額稅率

　　D、超率累進稅率

　　二、多項選擇題

　　1、轉讓舊房地產及建筑物的扣除項目包括（?。?。

　　A、舊房及建筑物的入賬成本價

　　B、舊房及建筑物的重置成本價

　　C、舊房及建筑物的評估價格

　　D、轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅款

　　E、取得土地使用權時按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用

　　2、土地增值稅清算審核的主要方法有（?。?。

　　A、案頭審核

　　B、定期審核

　　C、分期審核

　　D、實地審核

　　E、三級會商審核

　　3、下列各項中，不征或免征土地增值稅的有（?。?。

　　A、以房地產使用權抵債而尚未發(fā)生房地產權屬轉讓的

　　B、以房地產對外出租的

　　C、以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉讓給其中一方的

　　D、被兼并企業(yè)的房地產在企業(yè)兼并中轉讓到兼并方的

　　E、企業(yè)與個人之間交換的房地產

　　4、下列對法人轉讓房地產納稅地點的說法正確的有（?。?。

　　A、轉讓房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地一致的，應在辦理稅務登記的原管轄稅務機關申報納稅

　　B、轉讓房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地一致的，應在受讓人機構所在地稅務機關申報納稅

　　C、轉讓房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地不一致的，則應在辦理稅務登記的原管轄稅務機關申報納稅

　　D、轉讓房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地不一致的，則應在房地產坐落地所管轄的稅務機關申報納稅

　　E、轉讓房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地不一致的，由稅務機關確定納稅地點

　　5、房地產開發(fā)公司支付的下列相關稅費，可列入加計20%扣除范圍的有（　）。

　　A、取得土地使用權繳納的契稅

　　B、占用耕地繳納的耕地占用稅

　　C、銷售過程中發(fā)生的銷售費用

　　D、開發(fā)小區(qū)內的道路建設費用

　　E、支付建筑人員的工資福利費

　　6、下列項目中，屬于房地產企業(yè)的開發(fā)費用的有（　）。

　　A、印花稅

　　B、耕地占用稅

　　C、前期工程費

　　D、借款利息費用

　　E、開發(fā)間接費用

　　7、下列項目中屬于房地產開發(fā)成本的有（?。?。

　　A、土地征用及拆遷補償費

　　B、公共配套設施費

　　C、銷售過程中發(fā)生的銷售費用

　　D、開發(fā)小區(qū)內的道路建設費用

　　E、周轉房攤銷

　　8、以下屬于土地增值稅納稅義務人的有（　）。

　　A、外商投資企業(yè)

　　B、國家機關

　　C、個人

　　D、國有企業(yè)

　　E、出租辦公樓的企業(yè)

　　9、下列各項中，屬于土地增值稅納稅人的是（?。?。

　　A、房地產開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的

　　B、合作建房后出售房產的合作企業(yè)

　　C、轉讓國有土地使用權的企業(yè)

　　D、房地產的代建行為

　　E、房地產的繼承

　　10、下列情形中，納稅人應當進行土地增值稅清算的有（?。?。

　　A、直接轉讓土地使用權的

　　B、整體轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目的

　　C、已竣工驗收的房地產開發(fā)項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例為90%

　　D、取得銷售（預售）許可證2年仍未銷售完的

　　E、房地產開發(fā)項目全部竣工并完成銷售的

　　三、計算題

　　1、某市區(qū)一內資房地產開發(fā)公司在2012年1月～9月中旬開發(fā)寫字樓一棟，總建筑面積10000平方米。在開發(fā)寫字樓的過程中，取得土地使用權支付金額2400萬元，發(fā)生房地產開發(fā)成本2600萬元。9月－12月將寫字樓全部銷售，銷售合同記載收入9600萬元。另外該公司從2012年3月1日起將2010年建成的一棟賬面價值為1000萬元的開發(fā)產品臨時對外出租，租賃合同約定每月租金10萬元，租賃期限12個月，2012年12月底雙方同意停止租賃。該公司全年發(fā)生銷售費用600萬元、管理費用820萬元（未含印花稅和房產稅）、財務費用180萬元（全部為當年開發(fā)寫字樓的借款利息支出，能提供金融機構證明且未超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額）。

　　（注：計算房產余值的扣除比例為20%，計算土地增值稅其他開發(fā)費用的扣除比例為5%）

　　根據上述資料回答下列問題：

　　<1> 、2012年該公司應繳納土地增值稅（?。┤f元。

　　A、441.6

　　B、771.6

　　C、791.94

　　D、792.6

　　<2> 、2012年該公司應繳納營業(yè)稅、城建稅和教育費附加共計（?。┤f元。

　　A、530.20

　　B、533.50

　　C、318.12

　　D、320.10

　　<3> 、2012年該公司應繳納房產稅、印花稅共計（?。┤f元。

　　A、16.4

　　B、16.92

　　C、14.9

　　D、14.84

　　<4> 、計算土地增值額時應扣除的地價款、開發(fā)成本和開發(fā)費用共計（?。┤f元。

　　A、5430

　　B、5500

　　C、6600

　　D、6850

　　2、某市一內資房地產開發(fā)公司2012年開發(fā)一個項目，有關經營情況如下：

　　（1）該項目商品房全部銷售，取得銷售收入4000萬元，并簽訂了銷售合同。

　?。?）簽訂土地購買合同，支付與該項目相關的土地使用權價款600萬元，繳納有關費用 50萬元。

　?。?）發(fā)生土地拆遷補償費200萬元，前期工程費100萬元，支付工程價款750萬元，基礎設施及公共配套設施費150萬元，開發(fā)間接費用60萬元。

　?。?）發(fā)生銷售費用100萬元，財務費用60萬元。管理費用80萬元。

　?。?）該房地產開發(fā)公司不能按轉讓項目計算分攤利息，當地政府規(guī)定的開發(fā)費用扣除比例為10%。

　　根據上述資料和稅法相關規(guī)定，回答下列問題：

　　<1> 、該房地產開發(fā)公司2012年應繳納土地增值稅（?。┤f元。

　　A、389.1

　　B、394.5

　　C、678.54

　　D、679.6

　　<2> 、該房地產開發(fā)公司2012年應繳納印花稅（　）萬元。

　　A、1.38

　　B、1.50

　　C、2.18

　　D、2.30

　　<3> 、該公司計算土地增值額時準予扣除的營業(yè)稅、城建稅和教育費附加共計（?。┤f元。

　　A、220

　　B、222.65

　　C、225

　　D、230.6

　　<4> 、該房地產開發(fā)公司計算土地增值稅時準予扣除的扣除項目金額為（?。┤f元。

　　A、2301

　　B、2303.65

　　C、2703

　　D、2685

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