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2014注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：稅法的概念 特點(diǎn) 原則
為了方便備戰(zhàn)2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校將論壇中注冊(cè)稅務(wù)師版塊學(xué)員們分享的經(jīng)典知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行了整理，希望對(duì)廣大考生有所幫助，祝大家夢(mèng)想成真！
一、稅法的概念與特點(diǎn)
（一）稅法的概念
稅收從本質(zhì)看，是國家與納稅人之間形成的以國家為主體的社會(huì)剩余產(chǎn)品分配關(guān)系。具有“三性”——強(qiáng)制性、無償性、固定性。無償性是核心。還具有調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、監(jiān)督管理職能。
稅法是指有權(quán)的國家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總和。稅法的調(diào)整對(duì)象是稅收分配中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。
?。ǘ┒惙ǖ奶攸c(diǎn)
| 一般特點(diǎn) | 注意辨析區(qū)分 |
| 1.從立法過程看，稅法屬于制定法 | 不屬于習(xí)慣法 |
| 2.從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī) | 不屬于授權(quán)法 |
| 3.從內(nèi)容看，稅法具有綜合性 | 不是單一的法律 |
二、稅法原則
?。ㄒ唬┒惙ㄔ瓌t的分類和示例
?。ㄒ唬┒惙ɑ驹瓌t——從法理學(xué)角度概括的稅法原則
1.稅收法律主義——依法
2.稅收公平主義——量能分配稅負(fù)
3.稅收合作信賴主義——征納雙方信賴而不對(duì)抗
4.實(shí)質(zhì)課稅原則——真實(shí)能力決定稅負(fù)
?。ǘ┒惙ㄟm用原則——實(shí)際運(yùn)用法律解決具體問題所遵循的原則
1.法律優(yōu)位原則——效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時(shí)，效力低的稅法即是無效的。
也稱行政立法不得抵觸法律原則，其基本含義為法律的效力高于行政立法的效力，還可進(jìn)一步推論稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章效力；效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時(shí)，效力低的稅法即是無效的。
2.法律不溯及以往原則——新法實(shí)施后，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法
3.新法優(yōu)于舊法原則——同一事項(xiàng)后法優(yōu)于先法。
4.特別法優(yōu)于普通法原則
5.實(shí)體從舊，程序從新原則
——實(shí)體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力。
6.程序優(yōu)于實(shí)體原則
即在稅收爭訟發(fā)生時(shí)，程序法優(yōu)于實(shí)體法，以保證國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)。
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