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注冊會計師考試《稅法二》知識點(diǎn)：處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)（07.02）

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇 編輯： 2015/07/02 09:29:59　 字體：大小

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　　知識點(diǎn)：處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)

內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入（除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外）

不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，按規(guī)定視同銷售確定收入

（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；（2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；
（3）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）；
（4）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；（5）上述兩種或兩種以上情形的混合；
（6）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

（1）用于市場推廣或銷售；
（2）用于交際應(yīng)酬；
（3）用于職工獎勵或福利；
（4）用于股息分配；
（5）用于對外捐贈；
（6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
　　　

說明：1.區(qū)分的關(guān)鍵看資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上是否發(fā)生改變；
2.視同銷售在確認(rèn)收入時：屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，不以銷售為目的，具有代替職工福利等費(fèi)用支出性質(zhì)，且購買后在一個納稅年度內(nèi)處置的，可按購入時的價格確定銷售收入；
3.注意和增值稅的區(qū)分（見下表）。

　　補(bǔ)充：視同銷售收入對比（自產(chǎn)）

項目 會計 增值稅 所得稅
統(tǒng)一核算，異地移送用于銷售 × √ ×
非應(yīng)稅項目 × √ ×
職工獎勵或福利 √ √ √
投資 √ √ √
分配 √ √ √
贈送 × √ √

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