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2015注冊稅務(wù)師《稅法一》知識點(diǎn):稅率與計(jì)稅依據(jù)

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2015/01/12 15:38:25  字體:

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  第八章 車輛購置稅

知識點(diǎn)、稅率與計(jì)稅依據(jù)(掌握)

一、車輛購置稅的稅率

我國車輛購置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率,稅率為10%。

二、車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)

(一)購買自用應(yīng)稅車輛計(jì)稅依據(jù)的確定——計(jì)稅價(jià)格

計(jì)稅價(jià)格的組成為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部 價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(不包括增值稅稅款)。

計(jì)稅價(jià)格=含增值稅的銷售價(jià)格÷(1+增值稅稅率或征收率)

(二)進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛計(jì)稅依據(jù)的確定

——組成計(jì)稅價(jià)格

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅(+消費(fèi)稅)

或:組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅/1-消%

(三)其他自用應(yīng)稅車輛計(jì)稅依據(jù)的確定

納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格, 按購置該型號車輛的價(jià)格確認(rèn),不能取得購置價(jià)格的,則由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定相同類型應(yīng)稅車輛的 最低計(jì)稅價(jià)格核定。

(四)以最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)的確定

現(xiàn)行政策規(guī)定:“納稅人購買自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛,申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格,又無正當(dāng)理由的,按照最低計(jì)稅價(jià)格征收車輛購置稅。”

最低計(jì)稅價(jià)格:

1.其他自用:①同類購價(jià) ②最低

2.購買自用、進(jìn)口自用:申報(bào)價(jià)<最低

3.特殊情形:(1) (2) (3)

              ↓   ↓    ↓

          更換 減免 未核定

                   消失

幾種特殊情形應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格規(guī)定如下:

1.對已繳納車輛購置稅并辦理了登記注冊手續(xù)的車輛, 底盤(車架)發(fā)生更換,其計(jì)稅依據(jù)按最新核發(fā)的同類型新車 最低計(jì)稅價(jià)格的 70%計(jì)算。

2.免稅、減稅條件消失的車輛,其計(jì)稅依據(jù)的確定方式為:

計(jì)稅依據(jù)=同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格×[1-(已使用年限×10%)]×100%

其中,規(guī)定使用年限按10年計(jì)算;超過使用年限的車輛,計(jì)稅依據(jù)為零,不再征收車輛購置稅。未滿一年的應(yīng)稅車輛計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格。

3.國家稅務(wù)總局未核定最低計(jì)稅價(jià)格的車輛,計(jì)稅依據(jù)為已核定同類型車輛的最低計(jì)稅價(jià)格。

4.進(jìn)口舊車、不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存 超過 3 年的車輛、行駛 8 萬公里以上的試驗(yàn)車輛、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛,凡納稅人能出具有效證明的,計(jì)稅依據(jù)為納稅人提供的 統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格。

(五)已使用未完稅車輛計(jì)稅依據(jù)的確定

對于國家授權(quán)的執(zhí)法部門沒收的走私車輛、被司法機(jī)關(guān)和行政執(zhí)法部門依法沒收并拍賣的車輛,其庫存(或使用)年限超過3年或行駛里程超過8萬公里以上的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效證明注明的價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)。

(六)車輛購置稅價(jià)格信息管理

(七)車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)使用統(tǒng)一貨幣單位計(jì)量

納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車輛價(jià)款的,按照申報(bào)納稅之日中國人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價(jià),折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額。

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