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2021年稅務師《稅法二》試題及參考答案（回憶版）

1【單項選擇題】

居民個人陶某為自由職業(yè)者，2021年從中國境內取得不含稅勞務報酬140000元，從境外取得稿酬折合人民幣20000元。陶某無專項扣除、專項附加扣除和依法規(guī)定的其他扣除，2021年應繳納個人所得稅（?。┰?。

A.3800

B.9800

C.4280

D.2760

參考答案：A

考查知識點：居民個人綜合所得預扣預繳稅款的計算方法（勞務報酬所得）

參考解析：（1）居民個人來源于中國境外的綜合所得，應當與境內綜合所得合并計算應納稅額。（2）勞務報酬所得、稿酬所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額；稿酬所得的收入額減按70%計算。（3）陶某2020年應繳納個人所得稅=[140000×(1-20%) +20000× (1-20%)×70%-60000]×10%-2520=3800（元）。

2【單項選擇題】

甲公司5年前以貨幣資金200萬元投資乙公司、獲得10%的股份。2020年乙公司因故被清算，甲公司分得剩余資產(chǎn)金額260萬元，已知乙公司清算凈資產(chǎn)總額中未分配利潤占10%，盈余公積占5%。甲公司分得剩余資產(chǎn)應確認應納稅所得額（?。┤f元。

A.60

B.47

C.34

D.21

參考答案：D

考查知識點：一般收入的確認

參考解析：投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應當確認為股息所得；剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應當確認為投資資產(chǎn)轉讓所得或者損失。應確認應納稅所得額=260-260×（10%+5%）-200=21（萬元）。

3【單項選擇題】

個人取得的下列所得，按"經(jīng)營所得"項目計征個人所得稅的是（?。?。

A.個人獨資企業(yè)對外投資分得的股息、紅利

B.合伙個人獲得合伙企業(yè)購買且所有權辦理在合伙個 人名下的住房

C.個人股東獲得居民企業(yè)購買且所有權辦理在股東個 人名下的車輛

D.合伙企業(yè)的個人投資者對外投資分得的股息、紅利

參考答案：B

考查知識點：經(jīng)營所得

參考解析：選項ACD：按"利息、股息、紅利所得"項目計征個人所得稅。

4【單項選擇題】

2020年公司高管趙某每月工資收入20000元，公司為其按月扣繳"三險一金"3000元。8月起公司為其購買符合規(guī)定條件的商業(yè)健康保險，每月保費為800元，趙某無專項附加扣除和其他綜合所得收入，當年趙某工資、薪金所得應繳納個人所得稅（?。┰?。

A.11480

B.12480

C.11640

D.12200

參考答案：B

考查知識點：居民個人綜合所得預扣預繳稅款的計算方法（工資薪金所得）

參考解析：單位統(tǒng)一組織為員工購買符合規(guī)定條件的商業(yè)健康保險，應分別計入員工個人工資、薪金，視同個人購買，在不超過200元/月的標準內按月扣除。應納稅所得額=20000×12-3000×12+800×5-60000-200×5=147000（元），適用稅率20%，速算扣除數(shù)為16920元，應納稅額=147000×20%-16920=12480（元）。

提示：商業(yè)保險應該在次月扣除，由于是考生回憶題目，改為次月后答案沒有正確選項，所以這里是按照5個月來計算的。

5【單項選擇題】

某企業(yè)因股權分置改革代張某持有限售股10000股，解禁后企業(yè)按照5元/股予以轉讓，企業(yè)無法提供限售股原值，適用企業(yè)所得稅稅率25%。限售股轉讓后企業(yè)將凈所得支付給張某。關于上述業(yè)務稅務處理正確的是（?。?/p>

A.企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅10625元

B.張某應按偶然所得繳納個人所得稅

C.限售股轉讓收入應作為張某的應稅收入

D.張某應按股息紅利所得繳納企業(yè)所得稅

參考答案：A

考查知識點：企業(yè)轉讓上市公司限售股有關所得稅問題

參考解析：選項A：因股權分置改革造成原由個人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)轉讓限售股取得的收入，應作為企業(yè)應稅收入計算納稅；限售股轉讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為該限售股轉讓所得；企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。應納稅額=10000×5×（1-15%）×25%=10625（元）。選項BCD：依照規(guī)定完成納稅義務后的限售股轉讓收入余額轉付給實際所有人時不再納稅。

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