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2021稅務(wù)師延考《財務(wù)與會計》試題：無形資產(chǎn)的報廢
2021稅務(wù)師延考《財務(wù)與會計》試題：無形資產(chǎn)的報廢（考生回憶版）
單選題
甲公司系增值稅一般納稅人，2017年1月1日購入一項管理用專利權(quán)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為180000元，進項稅額為10800元，作為無形資產(chǎn)核算，該項專利權(quán)的使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法攤銷。2021年11月2日，因政策原因使得該項專利權(quán)無法再為公司帶來經(jīng)濟利益，甲公司決定將其報廢，上述業(yè)務(wù)使甲公司2021年度利潤總額減少（?。┰?。
A.108000
B.109500
C.93000
D.94500
【參考答案】A
【參考解析】本題考核“無形資產(chǎn)的報廢”知識點。2021年度利潤總額減少額＝2021年的攤銷計入管理費用180000/10/12×10＋報廢損失93000＝108000（元）。
2021年的賬務(wù)處理：
計提當(dāng)年的攤銷額：
借：管理費用 （180000/10/12×10）15000
貸：累計攤銷 15000
無形資產(chǎn)報廢：
借：營業(yè)外支出93000
累計攤銷?。?80000/10×4＋180000/10/12×10）87000
貸：無形資產(chǎn)180000
【點評】本題考核“無形資產(chǎn)的報廢”知識點。
稅務(wù)師五科目考試的特點：
? 稅法（一）是老幺兒，對零基礎(chǔ)考生很友好?？疾焯攸c有三：全面細致+重點突出+跨章綜合；本科目的關(guān)鍵是增值稅，稅種的變化相對較快，大家要實時更新自己的知識庫。
? 稅法（二）是老四，對學(xué)習(xí)基礎(chǔ)有一點要求，所得稅考察分值大。重點突出，但是也不乏考察一些小稅種。
? 財務(wù)與會計是老三，涉及會計和財務(wù)管理知識，考察范圍廣，但難度有限。
? 涉稅服務(wù)相關(guān)法律是二哥，和法考是兄弟，經(jīng)常被人叫做“小法考”，包括民商法、行政法、訴訟法等等，需要記憶的內(nèi)容多。
? 當(dāng)家的是涉稅服務(wù)實務(wù)，綜合性強，兄弟姐妹的特點他都有，需要考生理論知識和實踐能力都掌握。
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