【試題】2018稅務(wù)師財務(wù)與會計試題：應(yīng)納稅暫時性差異

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：Shadow 2019/09/30 15:19:36　字體：大小

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（2018稅務(wù)師試題）企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列交易或事項中，可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（?。?/span>

A.購入使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

B.應(yīng)交的罰款和滯納金

C.本期產(chǎn)生虧損，稅法允許在以后5年內(nèi)彌補(bǔ)

D.年初交付管理部門使用的設(shè)備，會計上按年限平均法計提折舊，稅法上按雙倍金額遞減法計提折舊

E.期末以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期投益的金額負(fù)債公允價值小于其計稅基礎(chǔ)

查看答案解析

【答案】

ADE

【解析】

選項A，會計上不計提攤銷，而稅法上是計提攤銷，所以導(dǎo)致無形資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異。選項B，屬于永久性差異。選項C，屬于可抵扣暫時性差異。選項D，會計角度計提的折舊金額比稅法角度少，所以使得資產(chǎn)的賬面價值比計稅基礎(chǔ)大，形成應(yīng)納稅暫時性差異。

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