2019稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》試題：企業(yè)所得稅相關(guān)問題

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：Shadow 2019/08/05 15:27:36　字體：大小

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（2018稅務(wù)師試題）某設(shè)備制造廠系增值稅一般納稅人，2017年以自產(chǎn)設(shè)備投資一家生物制藥公司，該設(shè)備的不含稅公允價值為2000000元，賬面成本為1400000元，當(dāng)年該廠的年應(yīng)納稅所得額為5000000元。

（1）請寫出設(shè)備制造廠此項投資業(yè)務(wù)的會計分錄。

（2）設(shè)備制造廠對此項投資業(yè)務(wù)確認(rèn)的所得若選擇遞延繳納企業(yè)所得稅，應(yīng)如何處理？此項投資股權(quán)的計稅基礎(chǔ)如何確定？

（3）若設(shè)備制造廠選擇遞延繳納企業(yè)所得稅，生物制藥公司取得該設(shè)備的計稅基礎(chǔ)如何確定？

（4）若設(shè)備制造廠選擇遞延繳納企業(yè)所得稅后第二年又將該項投資轉(zhuǎn)讓。企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理？

查看答案解析

【參考答案】

（1）借：長期股權(quán)投資 2340000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2000000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 340000 借：主營業(yè)務(wù)成本 1400000 貸：庫存商品 1400000

（2）居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨帀性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5 年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。2017年投資時的計稅基礎(chǔ)應(yīng)該為設(shè)備的原計稅基礎(chǔ)（賬面成本）1400000元。之后加上每年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（2000000-1400000）/5=120000（元），逐年進行調(diào)整。

（3）生物制藥企業(yè)應(yīng)該以該設(shè)備的公允價值2000000元作為計稅基礎(chǔ)。

（4）該設(shè)備制造廠選擇遞延繳納企業(yè)所得稅后，第二年又將該項投資轉(zhuǎn)讓，應(yīng)該一次性確認(rèn)所得2000000-1400000=600000（萬元）。

【提示】

企業(yè)在對外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅。

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