2017稅務(wù)師考試《稅法一》答疑精華：消費(fèi)稅的計(jì)算

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來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2017/03/16 19:04:23　字體：大小

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問題：某進(jìn)出口公司從境外進(jìn)口卷煙5萬條，支付買價340萬元，運(yùn)輸費(fèi)15萬元，保險費(fèi)5萬元，關(guān)稅完稅價360萬，假定關(guān)稅稅率是50%，則應(yīng)納消費(fèi)稅為（）萬元。

解答：進(jìn)口環(huán)節(jié)的卷煙有特殊規(guī)定，進(jìn)口卷煙要二次組價，第一次組價用來確定稅率，第二次組價用來計(jì)算稅款，第一次組價時固定使用36%的低稅率，用組出來的價格與70元比較，從而確定最終稅率，再按確定好的稅率，二次組價計(jì)算消費(fèi)稅款。

例如：8月8日，從國外進(jìn)口卷煙1000標(biāo)準(zhǔn)箱（每條200支），支付買價1650萬元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用15萬元、保險費(fèi)用12萬元；（進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率為20%）

解答：關(guān)稅＝（1650＋15＋12）×20%＝335.40（萬元）

每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙（200支）確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價格＝[10000×（1650＋15＋12＋335.40）÷（1000×250）＋0.6]÷（1－36%）＝126.71（元）＞70元，所以進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用稅率為56%。

進(jìn)口卷煙的消費(fèi)稅＝（1650＋15＋12＋335.40＋1000×150÷10000）÷（1－56%）×56%＋1000×150÷10000＝2595.33（萬元）

進(jìn)口卷煙的增值稅＝（1650＋15＋12＋335.40＋1000×150÷10000）÷（1－56%）×17%＝783.31（萬元）

進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納稅金合計(jì)＝335.40＋2595.33＋783.31＝3714.04（萬元）。

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