2017稅務師考試《財務與會計》知識點：營運資金管理的主要內容

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來源: 正保會計網校編輯： 2017/03/01 17:34:56　字體：大小

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2017年稅務師的備考已經提上日程，成功是留給有準備的人，正所謂“凡事預則立，不預則廢”，目前為預習階段，還沒有開始學習的學員應抓緊時間備考，根據網校制定的預習計劃表來安排自己的學習進度。為了幫助廣大考生高效備考，網校依據2016年稅務師教材，整理了稅務師《財務與會計》科目的重要知識點，供大家參考學習，祝大家學習愉快！

2017年稅務師《財務與會計》預習知識點

第六章營運資金管理

知識點：營運資金管理的主要內容

一、營運資金的概念及特點

（一）營運資金的概念

1.廣義概念：企業(yè)流動資產總額

2.狹義概念：流動資產減去流動負債的余額

本教材采用的是狹義概念。

（二）營運資金的特點

1.來源多樣性

2.數量波動性

3.周轉短期性

二、營運資金管理策略

（一）流動資產的投資策略

1.緊縮流動資產投資策略

（1）策略內容

維持低水平的流動資產與銷售收入比率，此處的流動資產包括存貨、應收款項及現金，不包括股票、債券等金融性流動資產。

（2）優(yōu)點――節(jié)約流動資產持有成本

（3）缺點：

①更緊的應收賬款信用政策

②較低的存貨占用水平

③缺乏現金用于償還應付賬款

2.寬松流動資產投資策略

（1）策略內容：

維持較高水平的流動資產與銷售收入比率。

（2）優(yōu)點：

寬松的應收賬款信用政策、較高的存貨占用水平及足夠現金可應對財務與經營風險。

（3）缺點：

增加流動資產持有成本。

【結論】最優(yōu)流動資產投資應是使流動資產的持有成本與短缺成本之和最低。

（二）流動資產的融資策略

1.流動資產的分類

（1）永久性流動資產

（2）波動性流動資產

2.流動負債的分類

（1）自發(fā)性負債

也稱為經營性流動負債，直接產生于企業(yè)持續(xù)經營中的負債，如其他應付款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息等。

（2）臨時性負債

3.流動資產融資策略的分類

資產劃分	非流動資產	永久性流動資產		波動性流動資產
匹配融資策略	長期來源			短期來源
保守融資策略	長期來源			短期來源
激進融資策略	長期來源		短期來源