2019年稅務師《稅法二》答疑精華：企業(yè)合并的稅務處理

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：鳳珍 2019/08/28 14:29:22　字體：大小

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時光匆匆流逝，距離2019稅務師考試只剩下兩個多月的時間了，報考稅務師的同學們，一定要抓住最后的復習時間高效備考，規(guī)劃好學習時間，做到一點一滴的知識積累。學員在學習中遇到的問題可以通過所報課程的答疑板提交，答疑老師們會給出有針對性的解答。為幫助廣大考生解決備考難題，特搜集整理了稅務師《稅法二》答疑精華分享給大家，一起來看看吧！

試題內容：
特殊性重組——企業(yè)合并和分立的稅務處理
（一）企業(yè)合并的稅務處理
　　1.確認條件
　　企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%；以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并。
　　2.稅務處理
　?。?）合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產和負債的計稅基礎，以被合并企業(yè)的原有計稅基礎確定。
　　（2）被合并企業(yè)合并前的相關所得稅事項由合并企業(yè)承繼。
　?。?）可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額＝被合并企業(yè)凈資產公允價值×截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率
學員問題：
這個公式怎么理解？
正保會計網(wǎng)校老師解答：
公式左邊：適用特殊重組的企業(yè)合并中被合并企業(yè)的凈資產為負，如果是賬面凈資產為負，凈資產公允價值為正，合并企業(yè)的盈利可以彌補被合并企業(yè)的虧損，那么這部分可彌補虧損的限額就可以根據(jù)上述公式計算出來。
公式右邊：被合并企業(yè)凈資產公允價值可由資產的公允價值與負債的公允價值做差得到；“截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率”即到合并活動發(fā)生當年年底，年度內發(fā)行時間最長的國債的利率，這個題目中會明確給出的。