2019年稅務(wù)師《稅法一》答疑精華：增值稅和消費(fèi)稅扣稅方法

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：鳳珍 2019/08/28 11:35:39　字體：大小

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試題內(nèi)容：
【試題·綜合題】某日化廠為增值稅一般納稅人，2017年10月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
（1）進(jìn)口業(yè)務(wù)：進(jìn)口一批高級香水精，完稅價格23.07萬元。
（2）國內(nèi)購進(jìn)業(yè)務(wù)：購進(jìn)高級香水精等原材料，增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬元、增值稅額3.4萬元，購進(jìn)的高級香水精用于生產(chǎn)高級化妝品。
（3）銷售業(yè)務(wù)：10月5日，以賒銷方式銷售給甲商場高級化妝品，不含稅總價款70萬元，合同約定10月15日全額付款，15日日化廠按照實(shí)際收到的貨款開具增值稅專用發(fā)票，注明金額40萬元。
相關(guān)資料：該日化廠進(jìn)口高級香水精關(guān)稅稅率為20%，10月初庫存外購香水精買價2萬元，10月末庫存外購香水精買價12萬元。
　　『解析』
　　10月該日化廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅
　　＝70×15%－[2＋（23.07＋23.07×20%）÷（1－15%）＋20－12]×15%
　?。?.11（萬元）
　　10月該日化廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅
　?。?0×17%－[（23.07＋23.07×20%）÷（1－15%）]×17%－3.4
　?。?.96（萬元）
學(xué)員問題：
可扣部分不是起初庫存+領(lǐng)用-期末庫存嗎，這題領(lǐng)用部分直接用組價和國內(nèi)購進(jìn)成本了，意思是購進(jìn)的全部都用于生產(chǎn)高級化妝品了嗎。。沒有說領(lǐng)用多少，就是全用了是嗎？
正保會計網(wǎng)校老師解答：
增值稅采用購進(jìn)扣稅法，消費(fèi)稅采用領(lǐng)用扣稅法。

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