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學員問題: 應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額 這個公式中減免稅額一般有哪些情況?抵免稅額有哪些情況? 正保會計網(wǎng)校老師解答: (一)直接減免企業(yè)所得稅的項目有: 1、從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得。其中,企業(yè)從事下列項目的所得,免征企業(yè)所得稅:蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;農作物新品種的選育;中藥材的種植;林木的培育和種植;牲畜、家禽的飼養(yǎng);林產品的采集;灌溉、農產品初加工、獸醫(yī)、農技推廣、農機作業(yè)和維修等農、林、牧、漁服務業(yè)項目;遠洋捕撈。企業(yè)從事下列項目的所得,減半征收企業(yè)所得稅:花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目,不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 2、從事國家重點扶持的公共基礎設施項目(指《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目)投資經營的所得,自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)承包經營、承包建設和內部自建自用此類項目,不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 3、從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得,包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等項目的所得,自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 享受上述2、3項企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠的項目,在減免稅期限內轉讓的,受讓方自受讓之日起,可以在剩余期限內享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠;減免稅期限屆滿后轉讓的,受讓方不得就該項目重復享受減免稅優(yōu)惠。 4、符合條件的技術轉讓所得,即一個納稅年度內,居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。 5、非居民企業(yè)的下列所得可以免征企業(yè)所得稅:外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得,國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得,以及經國務院批準的其他所得。 (二)享受所得稅額抵免的項目有:企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的,該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的,可以在以后5個納稅年度結轉抵免。享受此項企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè),應當實際購置并自身實際投入使用此項專用設備;企業(yè)購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的,應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠,并補繳已經抵免的企業(yè)所得稅稅款。
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