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2015年注稅考試《財務與會計》練習題：計提的折舊額
2014年的注冊稅務師考試已經(jīng)結(jié)束，為了幫助廣大學員備戰(zhàn)2015年cta考試，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注稅考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助！
單項選擇題
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司董事會決定于2013年3月31日對某生產(chǎn)用動產(chǎn)進行技術(shù)改造。2013年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價為10000萬元，已計提折舊為5000萬元，2013年3月31日計提減值準備100萬元；該固定資產(chǎn)預計使用壽命為20年（已使用年限10年），預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領用生產(chǎn)用原材料1000萬元（增值稅170萬元），發(fā)生人工費用205萬元，更換主要部件成本1200萬元；被替換部件原價為1000萬元。假定該技術(shù)改造工程于2013年9月25日達到預定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預計尚可使用壽命為15年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。甲公司2013年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提的折舊額為（ ）萬元。
A、241.25
B、116.42
C、238.58
D、241.42
【正確答案】C
【答案解析】改造后的固定資產(chǎn)價值＝（10000－5000－100）＋1000＋205＋1200－（1000－1000×10÷20－100×1000/10000）＝6815（萬元）；甲公司2013年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提的折舊額＝10000÷20×3÷12＋6815÷15×3÷12＝238.58（萬元）。
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