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2015年注稅考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》練習(xí)題：會(huì)計(jì)分錄
2014年的注冊(cè)稅務(wù)師考試已經(jīng)結(jié)束，為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2015年cta考試，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注稅考試各科目練習(xí)題，希望能夠提升您的備考效果，祝您學(xué)習(xí)愉快！
多項(xiàng)選擇題
某金店進(jìn)行金銀首飾以舊換新活動(dòng)，舊首飾作價(jià)3000元，新首飾零售價(jià)為5000元，實(shí)際收現(xiàn)金2000元，下列分錄中中正確的是（ ）。
A、銷售時(shí)：
借：庫存商品 3000
庫存現(xiàn)金 2000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 4709.4
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 290.6
B、銷售時(shí)：
借：庫存商品 3000
庫存現(xiàn)金 2000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 4273.5
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 726.5
C、銷售時(shí)：
借：庫存現(xiàn)金 2000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1709.4
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 290.6
D、計(jì)提消費(fèi)稅：
借：營業(yè)稅金及附加 85.47
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 85.47
E、計(jì)提消費(fèi)稅：
借：營業(yè)稅金及附加 213.68
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 213.68
【正確答案】AD
【答案解析】金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，以實(shí)際收取的價(jià)款為基礎(chǔ)來計(jì)稅。
銷售時(shí)：
借：庫存商品 3000
庫存現(xiàn)金 2000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 4709.4（3000+2000-290.6）
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 290.6[2000/（1+17%）×17%]
計(jì)提消費(fèi)稅：
借：營業(yè)稅金及附加 85.47[2000/（1+17%）×0.05]
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 85.47
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