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2015年注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》第七章練習題

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2014/08/07 15:19:20  字體:

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第七章  企業(yè)涉稅會計核算

  一、單項選擇題

  1、一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的,應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”( )明細專欄核算,用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額。

  A、進項稅額

  B、銷項稅額

  C、減免稅款

  D、營改增抵減的銷項稅額

  2、營改增一般納稅人按稅法規(guī)定初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下的( )專欄進行核算。

  A、進項稅額

  B、減免稅款

  C、增值留抵稅額

  D、營改增抵減的銷項稅額

  3、營改增一般納稅人申請過渡性財政扶持資金,待實際收到財政扶持資金時,按實際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,貸記(?。┑瓤颇?。

  A、營業(yè)外收入

  B、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

  C、其他應(yīng)收款

  D、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)

  4、企業(yè)繳納的各種稅金中,以下(?。┎恍枰?jīng)過“應(yīng)交稅費”科目核算。

  A、增值稅

  B、車輛購置稅

  C、城鎮(zhèn)土地使用稅

  D、土地增值稅

  5、某房地產(chǎn)企業(yè)將新開發(fā)的商品房對外出售,取得轉(zhuǎn)讓收入5000萬元,應(yīng)該繳納土地增值稅260萬元,則企業(yè)關(guān)于土地增值稅的賬務(wù)處理為(?。?/p>

  A、借:營業(yè)稅金及附加  260萬

         貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅  260萬

  B、借:其他業(yè)務(wù)成本  260萬

       貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅  260萬

  C、借:固定資產(chǎn)清理  260萬

       貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅  260萬

  D、借:其他業(yè)務(wù)成本  260萬

       貸:銀行存款  260萬

  6、某企業(yè)2013年11月銷項稅額50萬元,進項稅額70萬元,5月末欠繳稅款15萬元,則11月份,企業(yè)應(yīng)做的會計分錄為(?。?。

  A、借:應(yīng)交稅費-未交增值稅  15萬

       貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)  15萬

  B、借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)  (15萬)

       貸:應(yīng)交稅費-未交增值稅  (15萬)

  C、借:應(yīng)交稅費-未交增值稅  10萬

       貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)  10萬

  D、借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)  (10萬)

       貸:應(yīng)交稅費-未交增值稅  (10萬)

  7、某一般納稅人,當期進項稅額為30萬元,銷項稅額為80萬元,已經(jīng)預繳的稅額為70萬元,則月末企業(yè)的會計處理應(yīng)為( )。

  A、借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)  20

       貸:應(yīng)交稅費—未交增值稅  20

  B、借:應(yīng)交稅費—未交增值稅  20

       貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)  20

  C、借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)  20

       貸:應(yīng)交稅費—未交增值稅  20

  D、借:應(yīng)交稅費—未交增值稅  20

       貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)  20

  8、某市內(nèi)資企業(yè),當期取得燈具及裝飾產(chǎn)品銷售收入5000萬元,房屋出租收入200萬元,流動資產(chǎn)盤盈收入30萬元。本期可抵扣進項稅額為300萬元,則當期會計核算中,處理正確的是(?。?/p>

  A、借:其他業(yè)務(wù)成本  10

       貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅  10

  借:營業(yè)稅金及附加56

    貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅  39.2

              -應(yīng)交教育費附加  16.8

  B、借:營業(yè)稅金及附加  616

         貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅  10

               -應(yīng)交增值稅  550

               -應(yīng)交城建稅  39.2

               -應(yīng)交教育費附加  16.8

  C、借:營業(yè)稅金及附加66

       貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅  10

               -應(yīng)交城建稅  39.2

               -應(yīng)交教育費附加  16.8

  D、借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加  66

       貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅  10

               -應(yīng)交城建稅  39.2

               -應(yīng)交教育費附加  16.8

  9、某公司是一個生產(chǎn)企業(yè),2013年8月內(nèi)銷貨物600萬,當月取得增值稅專用發(fā)票10張,經(jīng)過認證當月可以抵扣的進項稅額是200萬,當月外銷貨物離岸價為1000萬。該貨物的增值稅征收率是17%,退稅率是13%??赡苌婕暗臅嫹咒浭牵ā。?。

  A、借:其他應(yīng)收款  130

       貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)  130

  B、借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)  72

               其他應(yīng)收款  58

       貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)130

  C、借:庫存商品  40

       貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)  40

  D、借:應(yīng)交稅費—未繳增值稅  58

       貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)  58

  10、生產(chǎn)企業(yè)出口產(chǎn)品(一般貿(mào)易),發(fā)生銷售退回時,由我方承擔退貨貨物的原運保傭及退貨費用的會計處理為(?。?。

  A、借:銷售費用

       貸:主營業(yè)務(wù)收入、銀行存款

  B、借:管理費用

       貸:主營業(yè)務(wù)收入、銀行存款

  C、借:營業(yè)外支出

       貸:主營業(yè)務(wù)收入、銀行存款

  D、借:待處理財產(chǎn)損溢

       貸:主營業(yè)務(wù)收入、銀行存款

  11、某生產(chǎn)型企業(yè),出口申報退稅,申報的應(yīng)退稅額>0,且免抵稅額>0時,作會計分錄正確的是(?。?。

  A、借:其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款(增值稅)

       應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

       貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)

  B、借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

       貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)

  C、借:其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款(增值稅)

       貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)

  D、借:其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款(增值稅)

       貸:營業(yè)外收入

  二、多項選擇題

  1、某企業(yè)于2013年7月應(yīng)納增值稅10萬元,欠稅未繳。2013年9月末留抵稅額為3萬元,10月末留抵稅額為8萬元。以下會計分錄正確的有(?。?。

  A、9月,借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額) (30000)

          貸:應(yīng)交稅費—未交增值稅 (30000)

  B、10月,借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額) (70000)

           貸:應(yīng)交稅費—未交增值稅 (70000)

  C、9月,借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額) (100000)

           貸:應(yīng)交稅費—未交增值稅 (100000)

  D、10月,借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額) (80000)

           貸:應(yīng)交稅費—未交增值稅 (80000)

  E、10月,借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額) (100000)

           貸:應(yīng)交稅費—未交增值稅 (100000)

  2、下列稅金應(yīng)在管理費用中列支的有(?。?/p>

  A、印花稅

  B、城鎮(zhèn)土地使用稅

  C、車輛購置稅

  D、耕地占用稅

  E、契稅

  3、下列稅金應(yīng)在管理費用中列支的有(?。?。

  A、耕地占用稅

  B、城鎮(zhèn)土地使用稅

  C、車輛購置稅

  D、契稅

  E、房產(chǎn)稅

  4、“營業(yè)稅金及附加”科目中核算的稅種包含(?。?。

  A、教育費附加

  B、資源稅

  C、城鎮(zhèn)土地使用稅

  D、增值稅

  E、印花稅

  5、企業(yè)繳納的各種稅款中,不需要計入當期損益中的稅種包括(?。?。

  A、增值稅

  B、印花稅

  C、車輛購置稅

  D、契稅

  E、房產(chǎn)稅

  6、以下有關(guān)增值稅檢查專門賬戶表述正確的有( )。

  A、增值稅一般納稅人在稅務(wù)機關(guān)對其增值稅納稅情況進行檢查后,凡涉及到增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的,均應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶

  B、凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額,借記有關(guān)科目,貸記“應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整”科目

  C、凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額,借記有關(guān)科目,貸記“應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整”科目

  D、全部調(diào)賬事項入賬后,應(yīng)結(jié)出“應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整”賬戶的余額,并對余額進行處理,處理之后,“應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整”賬戶無余額

  E、對小規(guī)模納稅人也適用此科目

  7、12月21日,某企業(yè)經(jīng)主管國稅局檢查,發(fā)現(xiàn)上月購進的甲材料用于企業(yè)的職工食堂,企業(yè)以賬面金額10000元(不含稅價格)結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)付職工薪酬”科目中核算。另有銷售的乙材料全部價款5850元計入營業(yè)外收入中核算,沒有計算增值稅。稅務(wù)機關(guān)要求該企業(yè)在本月調(diào)賬,并于12月31日前補繳稅款入庫(不考慮滯納金和罰款)。企業(yè)涉及的會計處理包括( )。

  A、借:應(yīng)付職工薪酬  1700

       貸:應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整  1700

  B、借:營業(yè)外收入  5850

       貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)  850

         其他業(yè)務(wù)收入  5000

  C、借:營業(yè)外收入  5850

       貸:應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整  850

           其他業(yè)務(wù)收入  5000

  D、借:應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整  2550

       貸:應(yīng)交稅費—未交增值稅  2550

  E、借:應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整  2550

       貸:銀行存款  2550

  8、某金店進行金銀首飾以舊換新活動,舊首飾作價3000元,新首飾零售價為5000元,實際收現(xiàn)金2000元,下列分錄中中正確的是(?。?/p>

  A、銷售時:

  借:庫存商品  3000

    庫存現(xiàn)金  2000

    貸:主營業(yè)務(wù)收入  4709.4

        應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)  290.6

  B、銷售時:

  借:庫存商品  3000

      庫存現(xiàn)金  2000

      貸:主營業(yè)務(wù)收入  4273.5

          應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)  726.5

  C、銷售時:

  借:庫存現(xiàn)金  2000

      貸:主營業(yè)務(wù)收入  1709.4

          應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)  290.6

  D、計提消費稅:

  借:營業(yè)稅金及附加  85.47

      貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅  85.47

  E、計提消費稅:

  借:營業(yè)稅金及附加  213.68

      貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅  213.68

  9、應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅科目下設(shè)三級明細科目,其中屬于借方核算的三級科目有( )。

  A、應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

  B、應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

  C、應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

  D、應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

  E、應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

  10、下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后,需要通過“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目核算的有(?。?/p>

  A、一般納稅人將外購貨物用于個人消費

  B、一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利

  C、一般納稅人將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于股東分配

  D、一般納稅人的產(chǎn)成品發(fā)生了因管理不善造成的非正常損失

  E、一般納稅人將外購貨物用于對外投資

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