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為了幫助廣大學員備戰(zhàn)2015年注冊稅務(wù)師考試,正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師考試各科目練習題,希望能夠提升您的備考效果,祝您學習愉快!
第七章 企業(yè)涉稅會計核算
一、單項選擇題
1、一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的,應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”( )明細專欄核算,用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額。
A、進項稅額
B、銷項稅額
C、減免稅款
D、營改增抵減的銷項稅額
2、營改增一般納稅人按稅法規(guī)定初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下的( )專欄進行核算。
A、進項稅額
B、減免稅款
C、增值留抵稅額
D、營改增抵減的銷項稅額
3、營改增一般納稅人申請過渡性財政扶持資金,待實際收到財政扶持資金時,按實際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,貸記(?。┑瓤颇?。
A、營業(yè)外收入
B、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)
C、其他應(yīng)收款
D、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)
4、企業(yè)繳納的各種稅金中,以下(?。┎恍枰?jīng)過“應(yīng)交稅費”科目核算。
A、增值稅
B、車輛購置稅
C、城鎮(zhèn)土地使用稅
D、土地增值稅
5、某房地產(chǎn)企業(yè)將新開發(fā)的商品房對外出售,取得轉(zhuǎn)讓收入5000萬元,應(yīng)該繳納土地增值稅260萬元,則企業(yè)關(guān)于土地增值稅的賬務(wù)處理為(?。?/p>
A、借:營業(yè)稅金及附加 260萬
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅 260萬
B、借:其他業(yè)務(wù)成本 260萬
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅 260萬
C、借:固定資產(chǎn)清理 260萬
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅 260萬
D、借:其他業(yè)務(wù)成本 260萬
貸:銀行存款 260萬
6、某企業(yè)2013年11月銷項稅額50萬元,進項稅額70萬元,5月末欠繳稅款15萬元,則11月份,企業(yè)應(yīng)做的會計分錄為(?。?。
A、借:應(yīng)交稅費-未交增值稅 15萬
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 15萬
B、借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額) (15萬)
貸:應(yīng)交稅費-未交增值稅 (15萬)
C、借:應(yīng)交稅費-未交增值稅 10萬
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 10萬
D、借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額) (10萬)
貸:應(yīng)交稅費-未交增值稅 (10萬)
7、某一般納稅人,當期進項稅額為30萬元,銷項稅額為80萬元,已經(jīng)預繳的稅額為70萬元,則月末企業(yè)的會計處理應(yīng)為( )。
A、借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 20
貸:應(yīng)交稅費—未交增值稅 20
B、借:應(yīng)交稅費—未交增值稅 20
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 20
C、借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 20
貸:應(yīng)交稅費—未交增值稅 20
D、借:應(yīng)交稅費—未交增值稅 20
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 20
8、某市內(nèi)資企業(yè),當期取得燈具及裝飾產(chǎn)品銷售收入5000萬元,房屋出租收入200萬元,流動資產(chǎn)盤盈收入30萬元。本期可抵扣進項稅額為300萬元,則當期會計核算中,處理正確的是(?。?/p>
A、借:其他業(yè)務(wù)成本 10
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅 10
借:營業(yè)稅金及附加56
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅 39.2
-應(yīng)交教育費附加 16.8
B、借:營業(yè)稅金及附加 616
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅 10
-應(yīng)交增值稅 550
-應(yīng)交城建稅 39.2
-應(yīng)交教育費附加 16.8
C、借:營業(yè)稅金及附加66
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅 10
-應(yīng)交城建稅 39.2
-應(yīng)交教育費附加 16.8
D、借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 66
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅 10
-應(yīng)交城建稅 39.2
-應(yīng)交教育費附加 16.8
9、某公司是一個生產(chǎn)企業(yè),2013年8月內(nèi)銷貨物600萬,當月取得增值稅專用發(fā)票10張,經(jīng)過認證當月可以抵扣的進項稅額是200萬,當月外銷貨物離岸價為1000萬。該貨物的增值稅征收率是17%,退稅率是13%??赡苌婕暗臅嫹咒浭牵ā。?。
A、借:其他應(yīng)收款 130
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 130
B、借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 72
其他應(yīng)收款 58
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)130
C、借:庫存商品 40
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 40
D、借:應(yīng)交稅費—未繳增值稅 58
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 58
10、生產(chǎn)企業(yè)出口產(chǎn)品(一般貿(mào)易),發(fā)生銷售退回時,由我方承擔退貨貨物的原運保傭及退貨費用的會計處理為(?。?。
A、借:銷售費用
貸:主營業(yè)務(wù)收入、銀行存款
B、借:管理費用
貸:主營業(yè)務(wù)收入、銀行存款
C、借:營業(yè)外支出
貸:主營業(yè)務(wù)收入、銀行存款
D、借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:主營業(yè)務(wù)收入、銀行存款
11、某生產(chǎn)型企業(yè),出口申報退稅,申報的應(yīng)退稅額>0,且免抵稅額>0時,作會計分錄正確的是(?。?。
A、借:其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款(增值稅)
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)
B、借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)
C、借:其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款(增值稅)
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)
D、借:其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款(增值稅)
貸:營業(yè)外收入
二、多項選擇題
1、某企業(yè)于2013年7月應(yīng)納增值稅10萬元,欠稅未繳。2013年9月末留抵稅額為3萬元,10月末留抵稅額為8萬元。以下會計分錄正確的有(?。?。
A、9月,借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額) (30000)
貸:應(yīng)交稅費—未交增值稅 (30000)
B、10月,借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額) (70000)
貸:應(yīng)交稅費—未交增值稅 (70000)
C、9月,借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額) (100000)
貸:應(yīng)交稅費—未交增值稅 (100000)
D、10月,借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額) (80000)
貸:應(yīng)交稅費—未交增值稅 (80000)
E、10月,借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額) (100000)
貸:應(yīng)交稅費—未交增值稅 (100000)
2、下列稅金應(yīng)在管理費用中列支的有(?。?/p>
A、印花稅
B、城鎮(zhèn)土地使用稅
C、車輛購置稅
D、耕地占用稅
E、契稅
3、下列稅金應(yīng)在管理費用中列支的有(?。?。
A、耕地占用稅
B、城鎮(zhèn)土地使用稅
C、車輛購置稅
D、契稅
E、房產(chǎn)稅
4、“營業(yè)稅金及附加”科目中核算的稅種包含(?。?。
A、教育費附加
B、資源稅
C、城鎮(zhèn)土地使用稅
D、增值稅
E、印花稅
5、企業(yè)繳納的各種稅款中,不需要計入當期損益中的稅種包括(?。?。
A、增值稅
B、印花稅
C、車輛購置稅
D、契稅
E、房產(chǎn)稅
6、以下有關(guān)增值稅檢查專門賬戶表述正確的有( )。
A、增值稅一般納稅人在稅務(wù)機關(guān)對其增值稅納稅情況進行檢查后,凡涉及到增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的,均應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶
B、凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額,借記有關(guān)科目,貸記“應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整”科目
C、凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額,借記有關(guān)科目,貸記“應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整”科目
D、全部調(diào)賬事項入賬后,應(yīng)結(jié)出“應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整”賬戶的余額,并對余額進行處理,處理之后,“應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整”賬戶無余額
E、對小規(guī)模納稅人也適用此科目
7、12月21日,某企業(yè)經(jīng)主管國稅局檢查,發(fā)現(xiàn)上月購進的甲材料用于企業(yè)的職工食堂,企業(yè)以賬面金額10000元(不含稅價格)結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)付職工薪酬”科目中核算。另有銷售的乙材料全部價款5850元計入營業(yè)外收入中核算,沒有計算增值稅。稅務(wù)機關(guān)要求該企業(yè)在本月調(diào)賬,并于12月31日前補繳稅款入庫(不考慮滯納金和罰款)。企業(yè)涉及的會計處理包括( )。
A、借:應(yīng)付職工薪酬 1700
貸:應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整 1700
B、借:營業(yè)外收入 5850
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 850
其他業(yè)務(wù)收入 5000
C、借:營業(yè)外收入 5850
貸:應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整 850
其他業(yè)務(wù)收入 5000
D、借:應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整 2550
貸:應(yīng)交稅費—未交增值稅 2550
E、借:應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整 2550
貸:銀行存款 2550
8、某金店進行金銀首飾以舊換新活動,舊首飾作價3000元,新首飾零售價為5000元,實際收現(xiàn)金2000元,下列分錄中中正確的是(?。?/p>
A、銷售時:
借:庫存商品 3000
庫存現(xiàn)金 2000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 4709.4
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 290.6
B、銷售時:
借:庫存商品 3000
庫存現(xiàn)金 2000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 4273.5
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 726.5
C、銷售時:
借:庫存現(xiàn)金 2000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 1709.4
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 290.6
D、計提消費稅:
借:營業(yè)稅金及附加 85.47
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅 85.47
E、計提消費稅:
借:營業(yè)稅金及附加 213.68
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅 213.68
9、應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅科目下設(shè)三級明細科目,其中屬于借方核算的三級科目有( )。
A、應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)
B、應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
C、應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
D、應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出口退稅)
E、應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
10、下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后,需要通過“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目核算的有(?。?/p>
A、一般納稅人將外購貨物用于個人消費
B、一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利
C、一般納稅人將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于股東分配
D、一般納稅人的產(chǎn)成品發(fā)生了因管理不善造成的非正常損失
E、一般納稅人將外購貨物用于對外投資
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