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第七章  企業(yè)涉稅會計(jì)核算

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”（?。┟骷?xì)專欄核算，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額。

　　A、進(jìn)項(xiàng)稅額

　　B、銷項(xiàng)稅額

　　C、減免稅款

　　D、營改增抵減的銷項(xiàng)稅額

　　2、營改增一般納稅人按稅法規(guī)定初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下的（?。谶M(jìn)行核算。

　　A、進(jìn)項(xiàng)稅額

　　B、減免稅款

　　C、增值留抵稅額

　　D、營改增抵減的銷項(xiàng)稅額

　　3、營改增一般納稅人申請過渡性財(cái)政扶持資金，待實(shí)際收到財(cái)政扶持資金時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記（　）等科目。

　　A、營業(yè)外收入

　　B、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

　　C、其他應(yīng)收款

　　D、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額）

　　4、企業(yè)繳納的各種稅金中，以下（?。┎恍枰?jīng)過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

　　A、增值稅

　　B、車輛購置稅

　　C、城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D、土地增值稅

　　5、某房地產(chǎn)企業(yè)將新開發(fā)的商品房對外出售，取得轉(zhuǎn)讓收入5000萬元，應(yīng)該繳納土地增值稅260萬元，則企業(yè)關(guān)于土地增值稅的賬務(wù)處理為（?。?。

　　A、借：營業(yè)稅金及附加  260萬

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交土地增值稅  260萬

　　B、借：其他業(yè)務(wù)成本  260萬

　　　　   貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交土地增值稅  260萬

　　C、借：固定資產(chǎn)清理  260萬

　　　　   貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交土地增值稅  260萬

　　D、借：其他業(yè)務(wù)成本  260萬

　　　　   貸：銀行存款  260萬

　　6、某企業(yè)2013年11月銷項(xiàng)稅額50萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額70萬元，5月末欠繳稅款15萬元，則11月份，企業(yè)應(yīng)做的會計(jì)分錄為（　）。

　　A、借：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅  15萬

　　　　   貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）  15萬

　　B、借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）  （15萬）

　　　　   貸：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅  （15萬）

　　C、借：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅  10萬

　　　　   貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）  10萬

　　D、借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）  （10萬）

　　　　   貸：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅  （10萬）

　　7、某一般納稅人，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬元，銷項(xiàng)稅額為80萬元，已經(jīng)預(yù)繳的稅額為70萬元，則月末企業(yè)的會計(jì)處理應(yīng)為（　）。

　　A、借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）  20

　　　　   貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅  20

　　B、借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅  20

　　　　   貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）  20

　　C、借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）  20

　　　　   貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅  20

　　D、借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅  20

　　　　   貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）  20

　　8、某市內(nèi)資企業(yè)，當(dāng)期取得燈具及裝飾產(chǎn)品銷售收入5000萬元，房屋出租收入200萬元，流動(dòng)資產(chǎn)盤盈收入30萬元。本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為300萬元，則當(dāng)期會計(jì)核算中，處理正確的是（?。?。

　　A、借：其他業(yè)務(wù)成本  10

　　　　   貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營業(yè)稅  10

　　借：營業(yè)稅金及附加56

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交城建稅  39.2

　　　　   　　     －應(yīng)交教育費(fèi)附加  16.8

　　B、借：營業(yè)稅金及附加  616

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營業(yè)稅  10

　　　　   　　   　　 －應(yīng)交增值稅  550

　　　　   　　   　　 －應(yīng)交城建稅  39.2

　　　　   　　   　　 －應(yīng)交教育費(fèi)附加  16.8

　　C、借：營業(yè)稅金及附加66

　　　　   貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營業(yè)稅  10

　　　　   　　   　　 －應(yīng)交城建稅  39.2

　　　　   　　   　　 －應(yīng)交教育費(fèi)附加  16.8

　　D、借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加  66

　　　　   貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營業(yè)稅  10

　　　　   　　 　　   －應(yīng)交城建稅  39.2

　　　　   　　 　　   －應(yīng)交教育費(fèi)附加  16.8

　　9、某公司是一個(gè)生產(chǎn)企業(yè)，2013年8月內(nèi)銷貨物600萬，當(dāng)月取得增值稅專用發(fā)票10張，經(jīng)過認(rèn)證當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是200萬，當(dāng)月外銷貨物離岸價(jià)為1000萬。該貨物的增值稅征收率是17%，退稅率是13%?？赡苌婕暗臅?jì)分錄是（?。?/p>

　　A、借：其他應(yīng)收款  130

　　　　   貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）  130

　　B、借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）  72

　　　　   　　      其他應(yīng)收款  58

　　　　   貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）130

　　C、借：庫存商品  40

　　　　   貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）  40

　　D、借：應(yīng)交稅費(fèi)—未繳增值稅  58

　　　　   貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）  58

　　10、生產(chǎn)企業(yè)出口產(chǎn)品（一般貿(mào)易），發(fā)生銷售退回時(shí)，由我方承擔(dān)退貨貨物的原運(yùn)保傭及退貨費(fèi)用的會計(jì)處理為（?。?。

　　A、借：銷售費(fèi)用

　　   　　貸：主營業(yè)務(wù)收入、銀行存款

　　B、借：管理費(fèi)用

　　   　　貸：主營業(yè)務(wù)收入、銀行存款

　　C、借：營業(yè)外支出

　　   　　貸：主營業(yè)務(wù)收入、銀行存款

　　D、借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　   　　貸：主營業(yè)務(wù)收入、銀行存款

　　11、某生產(chǎn)型企業(yè)，出口申報(bào)退稅，申報(bào)的應(yīng)退稅額>0，且免抵稅額>0時(shí)，作會計(jì)分錄正確的是（?。?。

　　A、借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款（增值稅）

　　　　   應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

　　　　   貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　B、借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

　　　　   貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　C、借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款（增值稅）

　　　　   貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　D、借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款（增值稅）

　　　　   貸：營業(yè)外收入

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、某企業(yè)于2013年7月應(yīng)納增值稅10萬元，欠稅未繳。2013年9月末留抵稅額為3萬元，10月末留抵稅額為8萬元。以下會計(jì)分錄正確的有（?。?。

　　A、9月，借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （30000）

　　　　   　　 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 （30000）

　　B、10月，借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （70000）

　　　　   　　  貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 （70000）

　　C、9月，借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （100000）

　　　　   　　  貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 （100000）

　　D、10月，借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （80000）

　　　　   　　  貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 （80000）

　　E、10月，借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （100000）

　　　　   　　  貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 （100000）

　　2、下列稅金應(yīng)在管理費(fèi)用中列支的有（?。?。

　　A、印花稅

　　B、城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C、車輛購置稅

　　D、耕地占用稅

　　E、契稅

　　3、下列稅金應(yīng)在管理費(fèi)用中列支的有（　）。

　　A、耕地占用稅

　　B、城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C、車輛購置稅

　　D、契稅

　　E、房產(chǎn)稅

　　4、“營業(yè)稅金及附加”科目中核算的稅種包含（?。?/p>

　　A、教育費(fèi)附加

　　B、資源稅

　　C、城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D、增值稅

　　E、印花稅

　　5、企業(yè)繳納的各種稅款中，不需要計(jì)入當(dāng)期損益中的稅種包括（?。?。

　　A、增值稅

　　B、印花稅

　　C、車輛購置稅

　　D、契稅

　　E、房產(chǎn)稅

　　6、以下有關(guān)增值稅檢查專門賬戶表述正確的有（　）。

　　A、增值稅一般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，均應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶

　　B、凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整”科目

　　C、凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整”科目

　　D、全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)出“應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整”賬戶的余額，并對余額進(jìn)行處理，處理之后，“應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整”賬戶無余額

　　E、對小規(guī)模納稅人也適用此科目

　　7、12月21日，某企業(yè)經(jīng)主管國稅局檢查，發(fā)現(xiàn)上月購進(jìn)的甲材料用于企業(yè)的職工食堂，企業(yè)以賬面金額10000元（不含稅價(jià)格）結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)付職工薪酬”科目中核算。另有銷售的乙材料全部價(jià)款5850元計(jì)入營業(yè)外收入中核算，沒有計(jì)算增值稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該企業(yè)在本月調(diào)賬，并于12月31日前補(bǔ)繳稅款入庫（不考慮滯納金和罰款）。企業(yè)涉及的會計(jì)處理包括（?。?。

　　A、借：應(yīng)付職工薪酬  1700

　　　　   貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整  1700

　　B、借：營業(yè)外收入  5850

　　　　   貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）  850

　　　　   　　其他業(yè)務(wù)收入  5000

　　C、借：營業(yè)外收入  5850

　　　　   貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整  850

　　　　       其他業(yè)務(wù)收入  5000

　　D、借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整  2550

　　　　   貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅  2550

　　E、借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整  2550

　　　　   貸：銀行存款  2550

　　8、某金店進(jìn)行金銀首飾以舊換新活動(dòng)，舊首飾作價(jià)3000元，新首飾零售價(jià)為5000元，實(shí)際收現(xiàn)金2000元，下列分錄中中正確的是（?。?/p>

　　A、銷售時(shí)：

　　借：庫存商品  3000

　　　　庫存現(xiàn)金  2000

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入  4709.4

　　　　    應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）  290.6

　　B、銷售時(shí)：

　　借：庫存商品  3000

　　    庫存現(xiàn)金  2000

　　    貸：主營業(yè)務(wù)收入  4273.5

　　        應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）  726.5

　　C、銷售時(shí)：

　　借：庫存現(xiàn)金  2000

　　    貸：主營業(yè)務(wù)收入  1709.4

　　        應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）  290.6

　　D、計(jì)提消費(fèi)稅：

　　借：營業(yè)稅金及附加  85.47

　　    貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅  85.47

　　E、計(jì)提消費(fèi)稅：

　　借：營業(yè)稅金及附加  213.68

　　    貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅  213.68

　　9、應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅科目下設(shè)三級明細(xì)科目，其中屬于借方核算的三級科目有（?。?。

　　A、應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　B、應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　C、應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　D、應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　E、應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

　　10、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目核算的有（?。?。

　　A、一般納稅人將外購貨物用于個(gè)人消費(fèi)

　　B、一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利

　　C、一般納稅人將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于股東分配

　　D、一般納稅人的產(chǎn)成品發(fā)生了因管理不善造成的非正常損失

　　E、一般納稅人將外購貨物用于對外投資

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