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第七章  企業(yè)涉稅會計核算

　　一、單項選擇題

　　1、一般納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在“應交稅費——應交增值稅”（　）明細專欄核算，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額。

　　A、進項稅額

　　B、銷項稅額

　　C、減免稅款

　　D、營改增抵減的銷項稅額

　　2、營改增一般納稅人按稅法規(guī)定初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下的（?。谶M行核算。

　　A、進項稅額

　　B、減免稅款

　　C、增值留抵稅額

　　D、營改增抵減的銷項稅額

　　3、營改增一般納稅人申請過渡性財政扶持資金，待實際收到財政扶持資金時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記（?。┑瓤颇俊?/p>

　　A、營業(yè)外收入

　　B、應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

　　C、其他應收款

　　D、應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）

　　4、企業(yè)繳納的各種稅金中，以下（　）不需要經(jīng)過“應交稅費”科目核算。

　　A、增值稅

　　B、車輛購置稅

　　C、城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D、土地增值稅

　　5、某房地產(chǎn)企業(yè)將新開發(fā)的商品房對外出售，取得轉(zhuǎn)讓收入5000萬元，應該繳納土地增值稅260萬元，則企業(yè)關(guān)于土地增值稅的賬務處理為（　）。

　　A、借：營業(yè)稅金及附加  260萬

　　       貸：應交稅費－應交土地增值稅  260萬

　　B、借：其他業(yè)務成本  260萬

　　　　   貸：應交稅費－應交土地增值稅  260萬

　　C、借：固定資產(chǎn)清理  260萬

　　　　   貸：應交稅費－應交土地增值稅  260萬

　　D、借：其他業(yè)務成本  260萬

　　　　   貸：銀行存款  260萬

　　6、某企業(yè)2013年11月銷項稅額50萬元，進項稅額70萬元，5月末欠繳稅款15萬元，則11月份，企業(yè)應做的會計分錄為（?。?。

　　A、借：應交稅費－未交增值稅  15萬

　　　　   貸：應交稅費－應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）  15萬

　　B、借：應交稅費－應交增值稅（進項稅額）  （15萬）

　　　　   貸：應交稅費－未交增值稅  （15萬）

　　C、借：應交稅費－未交增值稅  10萬

　　　　   貸：應交稅費－應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）  10萬

　　D、借：應交稅費－應交增值稅（進項稅額）  （10萬）

　　　　   貸：應交稅費－未交增值稅  （10萬）

　　7、某一般納稅人，當期進項稅額為30萬元，銷項稅額為80萬元，已經(jīng)預繳的稅額為70萬元，則月末企業(yè)的會計處理應為（　）。

　　A、借：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）  20

　　　　   貸：應交稅費—未交增值稅  20

　　B、借：應交稅費—未交增值稅  20

　　　　   貸：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）  20

　　C、借：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）  20

　　　　   貸：應交稅費—未交增值稅  20

　　D、借：應交稅費—未交增值稅  20

　　　　   貸：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）  20

　　8、某市內(nèi)資企業(yè)，當期取得燈具及裝飾產(chǎn)品銷售收入5000萬元，房屋出租收入200萬元，流動資產(chǎn)盤盈收入30萬元。本期可抵扣進項稅額為300萬元，則當期會計核算中，處理正確的是（　）。

　　A、借：其他業(yè)務成本  10

　　　　   貸：應交稅費－應交營業(yè)稅  10

　　借：營業(yè)稅金及附加56

　　　　貸：應交稅費－應交城建稅  39.2

　　　　   　　     －應交教育費附加  16.8

　　B、借：營業(yè)稅金及附加  616

　　       貸：應交稅費－應交營業(yè)稅  10

　　　　   　　   　　 －應交增值稅  550

　　　　   　　   　　 －應交城建稅  39.2

　　　　   　　   　　 －應交教育費附加  16.8

　　C、借：營業(yè)稅金及附加66

　　　　   貸：應交稅費－應交營業(yè)稅  10

　　　　   　　   　　 －應交城建稅  39.2

　　　　   　　   　　 －應交教育費附加  16.8

　　D、借：主營業(yè)務稅金及附加  66

　　　　   貸：應交稅費－應交營業(yè)稅  10

　　　　   　　 　　   －應交城建稅  39.2

　　　　   　　 　　   －應交教育費附加  16.8

　　9、某公司是一個生產(chǎn)企業(yè)，2013年8月內(nèi)銷貨物600萬，當月取得增值稅專用發(fā)票10張，經(jīng)過認證當月可以抵扣的進項稅額是200萬，當月外銷貨物離岸價為1000萬。該貨物的增值稅征收率是17%，退稅率是13%?？赡苌婕暗臅嫹咒浭牵ā。?。

　　A、借：其他應收款  130

　　　　   貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）  130

　　B、借：應交稅費—應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）  72

　　　　   　　      其他應收款  58

　　　　   貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）130

　　C、借：庫存商品  40

　　　　   貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）  40

　　D、借：應交稅費—未繳增值稅  58

　　　　   貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）  58

　　10、生產(chǎn)企業(yè)出口產(chǎn)品（一般貿(mào)易），發(fā)生銷售退回時，由我方承擔退貨貨物的原運保傭及退貨費用的會計處理為（?。?/p>

　　A、借：銷售費用

　　   　　貸：主營業(yè)務收入、銀行存款

　　B、借：管理費用

　　   　　貸：主營業(yè)務收入、銀行存款

　　C、借：營業(yè)外支出

　　   　　貸：主營業(yè)務收入、銀行存款

　　D、借：待處理財產(chǎn)損溢

　　   　　貸：主營業(yè)務收入、銀行存款

　　11、某生產(chǎn)型企業(yè)，出口申報退稅，申報的應退稅額>0，且免抵稅額>0時，作會計分錄正確的是（　）。

　　A、借：其他應收款—應收出口退稅款（增值稅）

　　　　   應交稅費—應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）

　　　　   貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）

　　B、借：應交稅費—應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）

　　　　   貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）

　　C、借：其他應收款—應收出口退稅款（增值稅）

　　　　   貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）

　　D、借：其他應收款—應收出口退稅款（增值稅）

　　　　   貸：營業(yè)外收入

　　二、多項選擇題

　　1、某企業(yè)于2013年7月應納增值稅10萬元，欠稅未繳。2013年9月末留抵稅額為3萬元，10月末留抵稅額為8萬元。以下會計分錄正確的有（　）。

　　A、9月，借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額） （30000）

　　　　   　　 貸：應交稅費—未交增值稅 （30000）

　　B、10月，借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額） （70000）

　　　　   　　  貸：應交稅費—未交增值稅 （70000）

　　C、9月，借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額） （100000）

　　　　   　　  貸：應交稅費—未交增值稅 （100000）

　　D、10月，借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額） （80000）

　　　　   　　  貸：應交稅費—未交增值稅 （80000）

　　E、10月，借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額） （100000）

　　　　   　　  貸：應交稅費—未交增值稅 （100000）

　　2、下列稅金應在管理費用中列支的有（?。?。

　　A、印花稅

　　B、城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C、車輛購置稅

　　D、耕地占用稅

　　E、契稅

　　3、下列稅金應在管理費用中列支的有（?。?/p>

　　A、耕地占用稅

　　B、城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C、車輛購置稅

　　D、契稅

　　E、房產(chǎn)稅

　　4、“營業(yè)稅金及附加”科目中核算的稅種包含（?。?。

　　A、教育費附加

　　B、資源稅

　　C、城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D、增值稅

　　E、印花稅

　　5、企業(yè)繳納的各種稅款中，不需要計入當期損益中的稅種包括（?。?。

　　A、增值稅

　　B、印花稅

　　C、車輛購置稅

　　D、契稅

　　E、房產(chǎn)稅

　　6、以下有關(guān)增值稅檢查專門賬戶表述正確的有（　）。

　　A、增值稅一般納稅人在稅務機關(guān)對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務調(diào)整的，均應設立“應交稅費—增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶

　　B、凡檢查后應調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應交稅費—增值稅檢查調(diào)整”科目

　　C、凡檢查后應調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應交稅費—增值稅檢查調(diào)整”科目

　　D、全部調(diào)賬事項入賬后，應結(jié)出“應交稅費—增值稅檢查調(diào)整”賬戶的余額，并對余額進行處理，處理之后，“應交稅費—增值稅檢查調(diào)整”賬戶無余額

　　E、對小規(guī)模納稅人也適用此科目

　　7、12月21日，某企業(yè)經(jīng)主管國稅局檢查，發(fā)現(xiàn)上月購進的甲材料用于企業(yè)的職工食堂，企業(yè)以賬面金額10000元（不含稅價格）結(jié)轉(zhuǎn)至“應付職工薪酬”科目中核算。另有銷售的乙材料全部價款5850元計入營業(yè)外收入中核算，沒有計算增值稅。稅務機關(guān)要求該企業(yè)在本月調(diào)賬，并于12月31日前補繳稅款入庫（不考慮滯納金和罰款）。企業(yè)涉及的會計處理包括（?。?。

　　A、借：應付職工薪酬  1700

　　　　   貸：應交稅費—增值稅檢查調(diào)整  1700

　　B、借：營業(yè)外收入  5850

　　　　   貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）  850

　　　　   　　其他業(yè)務收入  5000

　　C、借：營業(yè)外收入  5850

　　　　   貸：應交稅費—增值稅檢查調(diào)整  850

　　　　       其他業(yè)務收入  5000

　　D、借：應交稅費—增值稅檢查調(diào)整  2550

　　　　   貸：應交稅費—未交增值稅  2550

　　E、借：應交稅費—增值稅檢查調(diào)整  2550

　　　　   貸：銀行存款  2550

　　8、某金店進行金銀首飾以舊換新活動，舊首飾作價3000元，新首飾零售價為5000元，實際收現(xiàn)金2000元，下列分錄中中正確的是（?。?/p>

　　A、銷售時：

　　借：庫存商品  3000

　　　　庫存現(xiàn)金  2000

　　　　貸：主營業(yè)務收入  4709.4

　　　　    應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）  290.6

　　B、銷售時：

　　借：庫存商品  3000

　　    庫存現(xiàn)金  2000

　　    貸：主營業(yè)務收入  4273.5

　　        應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）  726.5

　　C、銷售時：

　　借：庫存現(xiàn)金  2000

　　    貸：主營業(yè)務收入  1709.4

　　        應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）  290.6

　　D、計提消費稅：

　　借：營業(yè)稅金及附加  85.47

　　    貸：應交稅費—應交消費稅  85.47

　　E、計提消費稅：

　　借：營業(yè)稅金及附加  213.68

　　    貸：應交稅費—應交消費稅  213.68

　　9、應交稅費－應交增值稅科目下設三級明細科目，其中屬于借方核算的三級科目有（?。?/p>

　　A、應交稅費－應交增值稅（進項稅額）

　　B、應交稅費－應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　C、應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　D、應交稅費－應交增值稅（出口退稅）

　　E、應交稅費－應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）

　　10、下列經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，需要通過“應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目核算的有（?。?。

　　A、一般納稅人將外購貨物用于個人消費

　　B、一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利

　　C、一般納稅人將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于股東分配

　　D、一般納稅人的產(chǎn)成品發(fā)生了因管理不善造成的非正常損失

　　E、一般納稅人將外購貨物用于對外投資

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