2014年注稅考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》練習(xí)題：會(huì)計(jì)處理

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2014/03/13 19:17:27　字體：大小

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　　2014年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有所幫助。

　　計(jì)算題

　　甲股份有限公司系增值稅一般納稅人，于2009年3月31日銷售給乙公司產(chǎn)品一批，價(jià)款為900萬元（含增值稅）。至2009年12月31日甲公司仍未收到款項(xiàng)，甲公司對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備100萬元。2009年12月31日乙公司與甲公司協(xié)商，達(dá)成的債務(wù)重組協(xié)議如下：

　?。?）乙公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品一批和2009年初購入的設(shè)備抵償所欠部分債務(wù)。產(chǎn)品賬面成本為120萬元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3萬元，計(jì)稅價(jià)格（公允價(jià)值）為150萬元，增值稅稅率為17%。設(shè)備賬面原價(jià)為300萬元，已提折舊為75萬元，計(jì)稅價(jià)格（公允價(jià)值）為240萬元，適用增值稅稅率為17%。甲公司收到的產(chǎn)品作為商品入賬，設(shè)備作為固定資產(chǎn)入賬。假定雙方約定固定資產(chǎn)涉及的增值稅由甲公司單獨(dú)支付給乙公司。

　?。?）甲公司同意免除抵債后剩余債務(wù)的20%，并將剩余債務(wù)延期至2011年12月31日償還，按年利率5%（與實(shí)際利率相等）計(jì)算利息。但如果乙公司2010年開始盈利，則2011年按年利率10%計(jì)算利息，如果乙公司2010年沒有盈利，則2011年仍按年利率5%計(jì)算利息，利息于每年末支付。假定重組日乙公司預(yù)計(jì)2010年很可能盈利。

　?。?）乙公司2010年沒有實(shí)現(xiàn)盈利。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）。

　　<1>、2009年12月31日，乙公司確認(rèn)的重組后債務(wù)的入賬價(jià)值為（　）萬元。

　　A、387.6

　　B、510

　　C、354.96

　　D、102

　　<2>、2009年12月31日，甲公司不正確的會(huì)計(jì)處理為（?。?。

　　A、借記“壞賬準(zhǔn)備”科目100萬元

　　B、借記“庫存商品”科目150萬元

　　C、借記“固定資產(chǎn)”科目240萬元

　　D、貸記“資產(chǎn)減值損失”科目43.9萬元

　　<3>、2011年末甲公司和乙公司收到或支付本息時(shí)，不正確的會(huì)計(jì)處理是（?。?/font>

　　A、甲公司和乙公司收到或支付本息的金額為406.98萬元

　　B、甲公司應(yīng)貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目

　　C、乙公司應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目

　　D、乙公司應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目金額轉(zhuǎn)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目

　　<4>、2009年12月31日，乙公司不正確的會(huì)計(jì)處理為（?。?。

　　A、固定資產(chǎn)的處置損益為15萬元

　　B、債務(wù)重組利得為77.52萬元

　　C、確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債為19.38萬元

　　D、不結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　<1>、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】2009年12月31日乙公司重組后債務(wù)的入賬價(jià)值＝[900－（150×1.17+240）]×（1－20%）

　　=387.6（萬元）

　　<2>、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】甲公司應(yīng)貸記“資產(chǎn)減值損失”的金額為3.1萬元，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：庫存商品 150

　　固定資產(chǎn) 240

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（25.5+40.8）66.3

　　應(yīng)收賬款-債務(wù)重組 387.6

　　壞賬準(zhǔn)備 100

　　貸：應(yīng)收賬款 900

　　銀行存款 40.8

　　資產(chǎn)減值損失 3.1

　　<3>、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】乙公司應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目金額轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目。

　　甲公司借：銀行存款[387.6×（1+5%）]406.98貸：應(yīng)收賬款-債務(wù)重組387.6財(cái)務(wù)費(fèi)用19.38乙公司借：應(yīng)付賬款-債務(wù)重組387.6財(cái)務(wù)費(fèi)用19.38預(yù)計(jì)負(fù)債19.38貸：銀行存款[387.6×（1+5%）]406.98營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得19.38

　　<4>、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】乙公司應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，會(huì)計(jì)處理為：

　　借：固定資產(chǎn)清理 225

　　累計(jì)折舊 75

　　貸：固定資產(chǎn) 300

　　借：銀行存款 40.8

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（240×17%）40.8

　　【說明】銷售已使用過的，2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

　　借：應(yīng)付賬款 900

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 150

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 25.5

　　固定資產(chǎn)清理 225

　　營業(yè)外收入－處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 15

　　應(yīng)付賬款-債務(wù)重組 387.6

　　預(yù)計(jì)負(fù)債（387.6×5%）19.38

　　營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得 77.52

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 117

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 3

　　貸：庫存商品 120

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