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注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》第一章練習(xí)題：應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
2014年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開(kāi)始，為了幫助參加2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有所幫助。
單項(xiàng)選擇題
某居民企業(yè)2012年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額120萬(wàn)元，在當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生了公益性捐贈(zèng)支出20萬(wàn)元，購(gòu)買了價(jià)值30萬(wàn)元的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備。假設(shè)當(dāng)年無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，2012年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（?。┤f(wàn)元?！?/p>
A、19.40
B、28.40
C、30.00
D、31.40
【正確答案】B
【答案解析】公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=120×12%=14.4（萬(wàn)元），所以捐贈(zèng)支出納稅調(diào)增額=20-14.4=5.6（萬(wàn)元），購(gòu)買環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（120+5.6）×25%-30×10%=28.4（萬(wàn)元）
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