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第一章　企業(yè)所得稅

　　知識(shí)點(diǎn)五十六、收入的稅務(wù)處理

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費(fèi)用和附加等，凡納入開發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)或由企業(yè)開具發(fā)票的，應(yīng)按規(guī)定全部確認(rèn)為銷售收入；未納入開發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)并由企業(yè)之外的其他收取部門、單位開具發(fā)票的，可作為代收代繳款項(xiàng)進(jìn)行管理。

　?。ǘ┦杖雽?shí)現(xiàn)確認(rèn)的具體規(guī)定：（熟悉）

　　1.一次性全額收款方式：實(shí)際收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑據(jù)（權(quán)利）之日。

　　2.分期收款方式：銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　3.銀行按揭方式：銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款確定收入額，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到確認(rèn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)。

　　4.委托方式：確認(rèn)時(shí)間均為收到清單時(shí)，金額見下表：

　?。ㄈ┮曂N售

　　企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應(yīng)視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實(shí)際取得利益權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入（或利潤）的實(shí)現(xiàn)。確認(rèn)收入（或利潤）的方法和順序?yàn)椋?/p>

　?。?）按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格確定；

　?。?）由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)赝愰_發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)公允價(jià)值確定；

　　（3）按開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率確定。開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率不得低于15％，具體比例由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

　　（四）企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率

　?。?）開發(fā)項(xiàng)目位于省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于15％。

　?。?）開發(fā)項(xiàng)目位于地及地級(jí)市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于10.

　?。?）開發(fā)項(xiàng)目位于其他地區(qū)的，不得低于5％。

　?。?）屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房的，不得低于3％。

　?。ㄎ澹┢髽I(yè)新建的開發(fā)產(chǎn)品在尚未完工或辦理房地產(chǎn)初始登記、取得產(chǎn)權(quán)證前，與承租人簽訂租賃預(yù)約協(xié)議的，自開發(fā)產(chǎn)品交付承租人使用之日起，出租方取得的預(yù)租價(jià)款按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

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　　2014注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》第一章預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)匯總