2014注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》預(yù)習(xí)：國(guó)際稅收抵免制度

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2013/10/22 09:21:43　字體：大小

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第一章　稅法基本原理

　　知識(shí)點(diǎn)三十二、國(guó)際稅收抵免制度

　　1.抵免限額的確定

　　抵免限額＝（來(lái)自居住國(guó)和非居住國(guó)全部應(yīng)稅所得×居住國(guó)所得稅率）×（來(lái)自非居住國(guó)應(yīng)稅所得÷來(lái)自居住國(guó)和非居住國(guó)全部應(yīng)稅所得）

　　2.分國(guó)限額法與綜合限額法

　?。?）分國(guó)抵免限額（簡(jiǎn)化式）＝來(lái)自某一非居住國(guó)應(yīng)稅所得×居住國(guó)所得稅率

　　（2）分國(guó)限額法與綜合限額法比較

　　舉例：中國(guó)居民企業(yè)

　　3.直接抵免法與間接抵免法

抵免方法	含義	適用
（1）直接抵免	指居住國(guó)的納稅人用其直接繳納的外國(guó)稅款沖抵在本國(guó)應(yīng)繳納的稅款	同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體即總、分機(jī)構(gòu)間的稅收抵免
（2）間接抵免	對(duì)跨國(guó)納稅人在非居住國(guó)非直接繳納的稅款，允許部分沖抵其居住國(guó)納稅義務(wù)	適用于母子公司的經(jīng)營(yíng)方式，又適用于母、子、孫等多層公司的經(jīng)營(yíng)方式