2014注冊稅務(wù)師考試《稅法一》學(xué)習(xí)筆記：稅收立法

下載正保會計網(wǎng)校APP 訂閱最新報考消息

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇編輯： 2013/10/18 09:07:24　字體：大小

選課中心

多樣班次隨心選

選課中心

資料專區(qū)

備考干貨任你學(xué)

資料專區(qū)

免費題庫

海量題目等你練

免費題庫

會計人證件照

省時省力又省錢

會計人證件照

報名提醒

備考省心又安心

報名提醒

為了方便備戰(zhàn)2014年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員，正保會計網(wǎng)校將論壇中注冊稅務(wù)師版塊學(xué)員們分享的經(jīng)典知識點進行了整理，希望對廣大考生有所幫助，祝大家夢想成真！

　　稅收立法

　?。ㄒ唬┒愂樟⒎ǖ母拍?/p>

　　稅收立法是指國家機關(guān)依照其職權(quán)范圍，通過一定程序制定（包括修改和廢止）稅收法律規(guī)范的活動。稅收立法是國家整個立法的組成部分，可作廣義和狹義的劃分。

　　對廣義的立法要有四句關(guān)鍵話的理解。

　　第一，立法主體包括全國人大及其常委會、國務(wù)院及其有關(guān)職能部門、擁有地方立法權(quán)的地方政權(quán)機關(guān)等。

　　第二，稅收立法權(quán)的劃分，是稅收立法的核心問題。劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)主要是《憲法》與《立法法》的規(guī)定。

　　第三，稅收立法必須經(jīng)過法定程序。

　　第四，制定稅法是稅收立法的重要部分，修改、廢止稅法也是稅收立法必要的組成部分。

　?。ǘ┒愂樟⒎?quán)及稅收法律、法規(guī)的創(chuàng)制程序

　　稅收立法權(quán)有五種類型：國家立法權(quán)；專屬立法權(quán)；委托立法權(quán)；行政立法權(quán)；地方立法權(quán)。

　　在我國，劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)主要是《憲法》與《立法法》的規(guī)定。

廣義稅法	立法機關(guān)	舉例	備注
稅收法律	全國人大及其常委會（國家最高權(quán)利機關(guān)）	《企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》、《車船稅法》、《稅收征管法》、《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收條例的決定》	國家主席簽署主席令公布

廣義稅法	立法機關(guān)	舉例	備注
稅收行政法規(guī) （是我國目前稅收立法的主要形式）	國務(wù)院（國家最高行政機關(guān)）	《個人所得稅法實施條例》、《企業(yè)所得稅法實施條例》、《稅收征管法實施細(xì)則》、《增值稅暫行條例》、《消費稅暫行條例》、《營業(yè)稅暫行條例》等等	總理簽署國務(wù)院令公布實施
稅收地方法規(guī)	地方人大及常委會（地方立法機關(guān)）	除少數(shù)民族地區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)根據(jù)規(guī)定制定了部分稅收法規(guī)之外，一般地方稅收立法權(quán)僅限于個別小稅種的取舍權(quán)和制定具體實施辦法
具有法律效力的稅法解釋	全國人大及常委會、高法、高檢	稅收立法解釋、稅收司法解釋
稅務(wù)部門規(guī)章	國務(wù)院稅務(wù)主管部門	國家稅務(wù)總局發(fā)布的第一部稅收規(guī)章是2002年3月實施的《稅務(wù)部門規(guī)章制定實施辦法》	在職則權(quán)限內(nèi)制定

　?。ㄋ模┒愂找?guī)范性文件的制定管理

　　稅收規(guī)范性文件是指縣以上（含本級）稅務(wù)機關(guān)依照法定職權(quán)和規(guī)定程序制定公布的，規(guī)定納稅人、扣繳義務(wù)人及其其他稅務(wù)行政相對人權(quán)利、義務(wù)，在本轄區(qū)內(nèi)具有普遍約束力并反復(fù)適用的文件。

　　四個特點：屬于非立法行為的規(guī)范；適用主體的非特定性；不具有可訴性；向后發(fā)生效力。