注冊稅務(wù)師考試知識點：持有至到期投資的核算

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇編輯： 2013/10/09 08:17:34　字體：大小

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持有至到期投資核算

持有至到期投資的核算	（1）取得	借：持有至到期投資——成本[面值] 　　應(yīng)收利息[已到期但尚未發(fā)放的債券利息] 貸：銀行存款[實際支付的價款（含交易費用）持有至到期投資——利息調(diào)整（或借記）[倒擠]
	（2）利息收入	分期付息、一次還本的債券投資	借：應(yīng)收利息[債券面值×票面利率] 貸：投資收益[期初攤余成本×實際利率] 持有至到期投資——利息調(diào)整（或借記）[差額]
		一次還本付息的債券投資	借：持有至到期投資——應(yīng)計利息[債券面值×票面利率] 貸：投資收益[期初攤余成本×實際利率] 持有至到期投資——利息調(diào)整（或借記）[差額]
	（3）處置	借：銀行存款持有至到期投資減值準備貸：持有至到期投資（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息）投資收益（或借記）
	（4）減值	借：資產(chǎn)減值損失貸：持有至到期投資減值準備【提示】對于持有至到期投資期末按照賬面價值與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰低進行計量