新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
2016年稅務師《稅法二》知識點：收入的稅務處理
2016年稅務師備考已經拉開帷幕，目前為預習階段，大家可以跟著正保會計網校的預習班課程提前學習。以下是正保會計網校整理分享的稅務師《稅法二》的知識點，希望對大家的備考有幫助。
收入的稅務處理
（一）企業(yè)代有關部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費用和附加等，凡納入開發(fā)產品價內或由企業(yè)開具發(fā)票的，應按規(guī)定全部確認為銷售收入；未納入開發(fā)產品價內并由企業(yè)之外的其他收取部門、單位開具發(fā)票的，可作為代收代繳款項進行管理。
（二）收入實現確認的具體規(guī)定：
1.一次性全額收款方式：實際收訖價款或取得索取價款憑據（權利）之日。
2.分期收款方式：銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認收入的實現。付款方提前付款的,在實際付款日確認收入的實現。
3.銀行按揭方式：銷售合同或協(xié)議約定的價款確定收入額,其首付款應于實際收到日確認，余款在銀行按揭貸款辦理轉賬之日確認。
4.委托方式：確認時間均為收到清單時，金額見下表：
| 委托方式 | 合同協(xié)議簽訂情況 | 收入金額的確認 |
| 支付手續(xù)費 | 銷售合同或協(xié)議中約定的價款 | |
| 視同買斷 | 企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議 | 銷售合同或協(xié)議中約定的價格和買斷價格中的較高者 |
| 企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂 | ||
| 受托方與購買方簽訂 | 買斷價格 | |
| 基價（保底價）并實行超基價雙方分成方式 | 企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議 | 銷售合同或協(xié)議中約定的價格和基價中的較高者，企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中減除； |
| 企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂 | ||
| 受托方與購買方直接簽訂銷售合同 | 基價加上按規(guī)定取得的分成額 | |
| 包銷方式 | 包銷期內可根據包銷合同的有關約定，參照上述1至3項規(guī)定確認收入的實現；包銷期滿后尚未出售的開發(fā)產品，企業(yè)應根據包銷合同或協(xié)議約定的價款和付款方式確認收入的實現。 | |
（三）視同銷售
企業(yè)將開發(fā)產品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他企事業(yè)單位和個人的非貨幣性資產等行為，應視同銷售，于開發(fā)產品所有權或使用權轉移，或于實際取得利益權利時確認收入（或利潤）的實現。確認收入（或利潤）的方法和順序為：
（1）按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產品市場銷售價格確定；
（2）由主管稅務機關參照當地同類開發(fā)產品市場公允價值確定；
（3）按開發(fā)產品的成本利潤率確定。開發(fā)產品成本利潤率不得低于15%，具體比例由主管稅務機關確定。
（四）企業(yè)銷售未完工開發(fā)產品的計稅毛利率：
（1）開發(fā)項目位于省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的不得低于15%。
（2）開發(fā)項目位于地級市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于10%。
（3）開發(fā)項目位于其他地區(qū)的，不得低于5%。
（4）屬于經濟適用房、限價房和危改房的，不得低于3%。
（五）企業(yè)銷售未完工開發(fā)產品取得的收入,應先按預計計稅毛利率分季（或月）計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。開發(fā)產品完工后，企業(yè)應及時結算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額。
（六）企業(yè)新建的開發(fā)產品在尚未完工或辦理房地產初始登記、取得產權證前，與承租人簽訂租賃預約協(xié)議的，自開發(fā)產品交付承租人使用之日起，出租方取得的預租價款按租金確認收入的實現。
注：本文原創(chuàng)于正保會計網校（http://sinada.com.cn），轉載請注明出處！
相關鏈接：2016稅務師《稅法二》第一章知識點匯總
學員討論（0）
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號