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稅務師《稅法一》知識點：稅法原則（12.03）
知識點：稅法原則
（一）稅法基本原則
1.稅收法律主義（稅收法定）
?、僬n稅要素法定：要素法律直接規(guī)定，實施細則等僅是補充，行政立法的法規(guī)、規(guī)章沒有法律依據或違反稅收法律的規(guī)定是無效的；委托立法須有限度。
②課稅要素明確：規(guī)定應無歧異、矛盾和漏洞；自由裁量權不應普遍存在和不受約束。
③依法稽征：征納雙方均無權變動法定課稅要素和法定征收程序，即使雙方達成一致也是違法的。
2.稅收公平主義
稅收負擔必須根據納稅人的負擔能力分配。
【舉例】工資薪金個人所得稅根據納稅人負擔能力設計了不同級別的稅率（超額累進稅率）。
3.稅收合作信賴主義（公眾信任）
征納雙方主流關系為相互信賴合作，不是對抗。
（1）無充足證據，稅務機關不能懷疑納稅人是否依法納稅；
?。?）納稅人應信賴稅務機關的決定，稅務機關作出的行政解釋和事先裁定錯誤時，納稅人并不承擔法律責任，因此少繳稅款無需繳納滯納金。
【舉例】預約定價安排。
合作信賴主義適用限制：
正式表示
納稅人值得保護
據此作出納稅行為
4.實質課稅原則
應根據納稅人的真實負擔能力決定其稅負。
【舉例】關聯方之間交易價格不符合獨立交易原則的，征稅機關有權依照合理方法進行調整。
總結：基本原則
1.稅收法律主義
2.稅收公平主義
3.稅收合作信賴主義
4.實質課稅原則
（二）稅法適用原則
1.法律優(yōu)位原則：法律＞法規(guī)＞規(guī)章
下位法與上位法沖突時一般下位法無效。
2.特別法優(yōu)于普通法原則
下位特別法效力＞上位普通法效力
3.新法優(yōu)于舊法原則
新舊法對同一事項有不同規(guī)定的，新法效力優(yōu)先。
「提示」以新法“生效實施”為標志而不是“公布”。
「舉例」13年8月1日起，3+7服務營改增。
4.法律不溯及既往原則
新法實施后，對實施前的行為不適用新法，而只能沿用舊法。
【舉例】2010年12月1日起城建稅開始涉外，對外資2010年12月1日之前業(yè)務不征收城市維護建設稅。
5.實體從舊、程序從新原則
實體法無溯及力，程序法有溯及力。
【舉例】08年1月1日企業(yè)所得稅稅率從33%調整為25%，納稅申報期從4個月延長至5個月。則納稅人在08年匯算清繳07年年度所得稅時適用稅率仍為33%，但申報期限為5個月。
6.程序優(yōu)于實體原則
訴訟發(fā)生時，稅收程序法優(yōu)于實體法適用。
【舉例】有爭議的稅款應先完稅再復議或申訴。
總結：適用原則
法律優(yōu)位，特別法優(yōu)于普通法
新法優(yōu)于舊法，法律不溯及既往，實體從舊程序從新
程序優(yōu)于實體
以上是稅務師《稅法一》的相關知識點，希望對您有所幫助。為了幫助參加稅務師考試的學員鞏固知識、提高備考效果，正保會計網校特意大家整理了稅務師考試各科目練習題，祝您備考順利！
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