2021稅務(wù)師稅法一練習(xí)試題：轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的評估價格

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：水冰月 2020/11/13 17:09:19　字體：大小

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4【單項選擇題】

甲公司為增值稅一般納稅人，位于某市區(qū)。2019年8月出售2017年取得的一棟辦公樓，取得含稅價款6000萬元。該辦公樓取得時的入賬價值為2500萬元，支付契稅75萬元。截止2019年8月份，共提取折舊200萬元，出售時經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定，評估價格為3000萬元，支付評估費2萬元，該公司的評估價格已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定。針對該出售行為，甲公司應(yīng)繳納土地增值稅為（　）萬元。

A.789.08

B.824.18

C.790.85

D.822.83

查看答案解析

【答案】

【解析】

考查知識點：轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的評估價格

參考解析：轉(zhuǎn)讓存量房，如果是外購的不動產(chǎn)，外購時支付的契稅已經(jīng)包含在舊房及建筑物的評估價格之中，故計征土地增值稅時，不另作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金予以扣除。

該公司轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納增值稅＝6000÷（1＋9%）×9%＝495.41（萬元）

可扣除轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金＝495.41×（7%＋3%＋2%）＋6000×0.5‰＝62.45（萬元）

可扣除項目金額合計＝3000＋62.45＋2＝3064.45（萬元）

增值額＝6000－495.41－3064.45＝2440.14（萬元）

增值率＝2440.14÷3064.45×100%＝79.63%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。

應(yīng)納土地增值稅＝2440.14×40%－3064.45×5%＝822.83（萬元）

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