2020稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)模擬題：增值稅會計處理

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：水冰月 2020/01/09 11:11:02　字體：大小

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某化工生產(chǎn)企業(yè)2019年3月8日銷售商品給B公司，不含稅售價100萬元，成本80萬元，增值稅稅率為16%，當(dāng)天B公司開出商業(yè)承兌匯票一張，面值為116萬元；3月12日，用銀行存款支付2月份的應(yīng)納增值稅額18萬元，取得完稅憑證。3月份認證通過的增值稅專用發(fā)票12張，進項稅額合計5.8萬元，下列會計處理不正確的是（?。?。

A、發(fā)生賒銷：

借：應(yīng)收票據(jù) 　　　　　　　　　1160000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　1000000

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）160000

B、結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本　800000

　　貸：庫存商品　　 800000

C、繳納上月的增值稅：

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　180000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　180000

D、當(dāng)月月末，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)納增值稅：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅　　　　102000

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）　102000

查看答案解析

【答案】

【解析】

月份終了，企業(yè)應(yīng)該將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)納增值稅自“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目。當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅貸方余額為102000元，轉(zhuǎn)入未交增值稅，因此D選項錯誤，正確的分錄應(yīng)是：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）102000

　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　102000

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