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2014注冊稅務師考試《稅務代理實務》預習：軟件產(chǎn)品的稅務處理
2014年注冊稅務師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。
第八章 貨物和勞務稅納稅申報和納稅審核
知識點三：軟件產(chǎn)品的稅務處理
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類型
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稅務處理
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軟件安裝費、維護費、培訓費等收入
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納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入
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應按混合銷售的有關規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策
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對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術服務費、培訓費等
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征收營業(yè)稅
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受托開發(fā)軟件產(chǎn)品
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著作權屬于受托方的
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征收增值稅
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著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的
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征收營業(yè)稅
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增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，享受增值稅即征即退政策。
本地化改造：對進口軟件產(chǎn)品進行重新設計、改進、轉換等，單純對進口軟件產(chǎn)品進行漢字化處理不包括在內(nèi)。
增值稅一般納稅人隨同計算機硬件和機器設備等一并銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件，可以享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。
當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設備銷售額合計-當期計算機硬件、機器設備銷售額計算機硬件、機器設備銷售額按照下列順序確定：
①按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；
②按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；
③按計算機硬件、機器設備組成計稅價格計算確定。
計算機硬件、機器設備組成計稅價格= 計算機硬件、機器設備成本×（1+10%）。
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