稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》習(xí)題+知識點講解：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計算

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：春分 2022/04/07 11:30:36　字體：大小

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財會

法律

實務(wù)

●●●

增值稅視同銷售行為	增值稅稅率
增值稅銷售額的確定	不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額
增值稅進(jìn)項稅額加計抵減	不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)的納稅審核
消費(fèi)稅征稅范圍	委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計算
消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)	抵扣已納消費(fèi)稅的審核

業(yè)精于勤，備考2022年稅務(wù)師，掌握知識點不夠，還要把知識點融入到習(xí)題中。

知識點：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計算

2021年2月甲企業(yè)將一批原材料委托乙加工廠進(jìn)行加工為消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品，該批原材料不含增值稅價格100萬元，受托方收取加工費(fèi)、輔助材料費(fèi)用為30萬元（含增值稅），已知該消費(fèi)品消費(fèi)稅稅率為5％，加工費(fèi)、輔助材料適用增值稅率13％，目前該批應(yīng)稅產(chǎn)品消費(fèi)品銷售價格為198萬元（不含增值稅），則受托方乙加工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅額為（?。┤f元。

A.9.9

B.14.13

C.16.66

D.14.25

【正確答案】A

【答案解析】乙加工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅額=198×5％=9.9（萬元）（先售價再組價）

承上例，若不存在該批應(yīng)稅產(chǎn)品消費(fèi)品銷售價格：

則應(yīng)計算組成計稅價格=【（100＋30/（1＋13％）】/（1－5％）=133.21（萬元）

乙加工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅額＝133.21×5％＝6.66（萬元）

師資簡介

肖晴初

注冊會計師、稅務(wù)師、高級會計師，波蘭UITM大學(xué)工商管理專業(yè)博士。29歲零基礎(chǔ)進(jìn)入財會領(lǐng)域，2015年一年內(nèi)通過初中級會計職稱、注冊會計師專業(yè)階段、稅務(wù)師等多門考試，擁有多年國內(nèi)知名會計師事務(wù)所工作經(jīng)歷。

授課風(fēng)格：用學(xué)員喜歡的語言，將復(fù)雜的知識點生活化、案例化，幫助學(xué)員順利通關(guān)，夢想成真。

老師寄語：學(xué)習(xí)沒有捷徑，就是堅持堅持再堅持，重復(fù)重復(fù)再重復(fù)。

主講：2022稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》

這是一次變優(yōu)秀的機(jī)會，一次蛻變的機(jī)會，必須全力以赴！