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2018年稅務師《稅法一》易錯題：消費稅
2018年稅務師考試備考已經(jīng)拉開序幕，而備考稅務師需要長久的付出和努力，通過日積月累才能有所突破。正保會計網(wǎng)校“每日一練”欄目根據(jù)稅務師考試題型，精心設計了2018年稅務師考試練習題，其中的易錯題更是考生們容易丟分的地方，為此正保會計網(wǎng)校特將易錯題進行整理，并列出考查點及答案解析，以便幫助大家更高效地備考2018年稅務師考試！
甲卷煙批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年6月發(fā)生如下業(yè)務：向乙卷煙批發(fā)企業(yè)銷售A牌卷煙5000條，開具增值稅專用發(fā)票上注明銷售額200萬元；向丙零售商批發(fā)B牌卷煙2000條，開具增值稅普通發(fā)票注明的含稅銷售額為88.92萬元；同時向消費者個人零售B牌卷煙300條，取得含稅收入20.358萬元。當月購進卷煙取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額共計35.598萬元。下列各項中表述正確的有（ ）。
A. 卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)復合計征消費稅，稅率為11% +0.005元/支
B. 卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙不繳納消費稅
C. 甲卷煙批發(fā)企業(yè)向消費者個人零售卷煙，不交消費稅
D. 甲卷煙批發(fā)企業(yè)當月應納增值稅為14.28萬元
E. 甲卷煙批發(fā)企業(yè)當月應納消費稅為10.50萬元
【正確答案】 ABDE
【答案解析】 卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)復合計征消費稅，比例稅率為11%，定額稅率為0.005元/支。卷煙批發(fā)企業(yè)銷售給卷煙批發(fā)企業(yè)以外的單位和個人的卷煙于銷售時繳納消費稅；卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙不繳納消費稅。卷煙1標準條=200支。
甲卷煙批發(fā)企業(yè)當月應納增值稅=200×17% +88.92÷(1+17% )×17% +20.358÷(1
+17% )×17% -35.598=14.28(萬元)
甲卷煙批發(fā)企業(yè)當月應納消費稅=(88.92+20.358)÷(1+17% )×11% +(2000+300)
×0.005×200÷10000=10.50(萬元)
此題在應試指南141頁。
【正確率】19.52%
【點評】本題是消費稅應納稅額的計算的考查，正確率比較低，平時學習要全面，對于本題哪里有不明白的，可以去答疑板咨詢，祝大家學習愉快！
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糾錯責任編輯：剡剡
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