每日一練是正保會計網(wǎng)校推出的一項免費在線測試系統(tǒng)，目的是讓廣大學(xué)員通過練習(xí)，對相應(yīng)科目的知識尤其是基礎(chǔ)知識做到基本的了解和掌握，因為基礎(chǔ)是學(xué)好一門課程的關(guān)鍵，希望大家能夠積極踴躍的進(jìn)行測試和練習(xí)，對自己的基礎(chǔ)知識進(jìn)行一下檢測和鞏固。網(wǎng)校各科輔導(dǎo)專家會根據(jù)大家在每日一練測試練習(xí)中，出現(xiàn)正確率低的題目進(jìn)行點評。以下是注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》科目的錯題點評：

　　2014年12月31日《稅務(wù)代理實務(wù)》每日一練　共有 47人參與本題測試，正確率 42.51%

　　單選題：

　　甲公司與乙公司達(dá)成股權(quán)收購協(xié)議，甲公司以本公司公允價值為3元/股的1600萬股和300萬元銀行存款收購乙公司的全資子公司丙85%的股份，從而使丙公司成為甲公司的控股子公司。丙公司共有股權(quán)1000萬股，假定收購日丙公司每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為4元，每股資產(chǎn)的公允價值為6元。該項重組行為符合特殊性稅務(wù)處理的規(guī)定條件，甲乙兩家公司均采用特殊性稅務(wù)處理。則乙公司需要繳納（?。┢髽I(yè)所得稅。

　　A. 0萬元

　　B. 25萬元

　　C. 100萬元

　　D. 425萬元

　　正確答案：B

　　答案解析：股權(quán)收購中涉及的丙公司股權(quán)數(shù)量＝1000萬股×85%＝850（萬股）

　　被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值＝850萬股×6＝5100（萬元）

　　非股權(quán)支付所占比例＝300÷5100×100%＝5.88%

　　被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原計稅基礎(chǔ)＝850萬股×4＝3400（萬元）

　　非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失

　?。剑ū晦D(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值－被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值）

　?。剑?100-3400）×5.88%＝100（萬元）

　　特殊性稅務(wù)處理，乙公司應(yīng)納所得稅額＝100×25%＝25（萬元）

　　專家點評：本題主要考核的是特殊性稅務(wù)處理的知識點，此類題目要注意記憶既定的公式，這樣做題的時候直接靈活套用即可。

　　針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，大家可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論，實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個堅實的基礎(chǔ)，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。

　　說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

　　正保會計網(wǎng)校2015年注冊稅務(wù)師考試網(wǎng)上輔導(dǎo)熱招中，為幫助廣大考生提前備考，2015年新課已經(jīng)開通，即報即學(xué)！