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2015年注冊稅務(wù)師考試《稅法二》錯題集：企業(yè)所得稅扣除
注冊稅務(wù)師備考復(fù)習(xí)中，正保會計網(wǎng)校很多學(xué)員會把在習(xí)題練習(xí)中容易做錯的題，匯集成錯題集，發(fā)布在網(wǎng)校注稅論壇版塊，一方面可以自己備查，經(jīng)常來學(xué)習(xí)加以鞏固，另一方面，也可以和考友們一起學(xué)習(xí)參與討論。以下是學(xué)員“一旅鴻”分享給大家的《稅法二》錯題集：
企業(yè)所得稅——單項選擇題
某境內(nèi)工業(yè)企業(yè)2013年發(fā)生的借款利息費(fèi)用為18萬元，其中包括以年利率8%向銀行借入的期限為9個月的生產(chǎn)用資金200萬元的借款利息；剩余的利息為以年利率12%向其他非金融企業(yè)借入的期限為6個月的生產(chǎn)用資金100萬元的借款利息（銀行同期同類貸款年利率為6%）。該企業(yè)2013年在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時可扣除的利息費(fèi)用為（ ）萬元。
A.18
B.16
C.15
D.12
【正確答案】C
【知識點】扣除項目的原則、范圍和標(biāo)準(zhǔn)
【試題解析】
?。?）該企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出，可以全額在所得稅前扣除；該企業(yè)可以扣除的銀行借款利息費(fèi)用=200×8%÷12×9=12（萬元）。
（2）該企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，可以在稅前扣除，超過的部分不能扣除。該企業(yè)向其他非金融企業(yè)借款可在企業(yè)所得稅稅前扣除的利息費(fèi)用=100×6%÷12×6=3（萬元）。
（3）該企業(yè)2013年度在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時可扣除的利息費(fèi)用=12+3=15（萬元）。
說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！
正保會計網(wǎng)校2015年注冊稅務(wù)師考試網(wǎng)上輔導(dǎo)熱招中，為幫助廣大考生提前備考，2015年新課已經(jīng)開通，即報即學(xué)！
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